税收新政策解读及企业所得税汇算清缴辅导(PPT课件).ppt

 税收新政解读及企业所得税汇算清缴辅导 课程大纲 新政策解读 营业税政策 个人所得税 企业所得税汇算及新政策解读 企业所得税汇算要求 企业所得税新政策解读 收入类政策 扣除类政策 税收优惠类政策盘点 综合类政策 第一部分 主要税收新政解读 成都地税2003至2009年总收入统计 2009年成都市地方税收统计图 一.营业税政策 （一）营业税暂行条例及实施细则主要变化 1.调整了纳税地点的表述方式。 按机构所在地或者居住地原则确定。但有三个例外： （1）提供建筑劳务在劳务发生地； （2）销售、出租不动产在不动产所在地； （3）转让、出租土地使用权在土地所在地 。 2. 扩大了营业税的征税范围 实施细则第四条，境内是指：　（1）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内；　（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；　（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；　（4）所销售或者出租的不动产在境内。 问题：境内的单位和个人向在境外的单位和个人转让商标权需要缴纳营业税吗？ 财税[2009]111号文件作出了排除性规定。 12页 财税2009（111号） 关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知.doc (1) 境内（以下简称境内）单位或者个人在中华人民共和国境外（以下简称境外）提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税 (2) 境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业（除播映），娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。 3.纳税申报期： 从10日延长至15日。 4.调整了起征点 。 按月1000至5000元，按次（日）100元。 四川省的规定是，按月定为5000元（自2009年1月1日执行） 5.对混和销售行为进行了界定。 除提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为以外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。（旧细则，不能确定时由国家税务总局所属征收机关确定） 6.对兼营行为进行了界定。 分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额 ；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。（旧细则，未分别核算的，一并征增值税，并由国家税务总局所属征收机关确定。） 7.增加了差额征税项目扣除凭证管理的规定。 17页 按差额确定营业额的情形.doc 明确必须取得符合法律、行政法规和国务院税务主管部门有关规定的凭证，否则不得扣除。 问题：建筑劳务分包，如果分包方向总包方开具服务业发票，总包方能否以此作为差额计税的依据？ 答：不能。 8.关于建筑业营业税的变化。 建筑总包方不再对分包方履行代扣代缴义务。 （二）其它营业税政策 1.建筑企业甲供材料如何开具发票？ 甲供材料的情形，(1).计入合同金额，乙方领用甲供材料视同甲方拨附工程款（或甲方代购材料），材料成本计入乙方施工成本；(2).不计入合同金额，乙方直接领用，材料成本计入甲方成本。 例（第2种情形）：甲公司向A公司发包工程，工程合同价款5000万元（不含甲供材料），另A公司领用甲供材料1000万元。 首先，按合同交易金额，A公司向甲公司开具建筑业发票5000万元。 另甲供材料1000万元应交营业税及附加： 营业税是价内税，将1000万元还原成含税价格，1000/(1-3.33%)=1034.447 ，A公司作为纳税人，向税务机关再申报1034.447 ×3.33%= 34.447万元(申报时，计税营业额1034.447万元）。此项税金及附加应由甲公司承担（甲公司应为负税人），因此由甲公司向A公司再拨付34.447万元，A公司应将收到的甲公司此项拨款全额缴纳营业税及附加，并