中级财务会计归纳与总结.docVIP

第一章 总论 第三节 会计基本假设与会计基础 一、会计基本假设 1、会计主体；2、持续经营；3、会计分期；4、货币计量 二、会计基础 1、权责发生制；2、收付实现制 第四节 会计信息质量要求及会计惯例 一、会计信息质量要求 1、可靠性；2、相关性；3、明晰性；4、可比性；5、实质重于形式；6、重要性；7、谨慎性；8、及时性 第五节 会计要素的确认与计量 会计要素的确认 资产的确认条件 与该资源有关的经济利益很可能流入企业 该资源的成本或者价值能够可靠的计量 负债的确认条件同上（流出） 所有者权益 实收资本——所有者投入的资本； 资本公积——直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益 盈余公积；（4）未分配利润 第二章 货币资金 第一节 库存现金 1、现金收支的规定：（1）“坐支”收到的必须存了再取；（2）“白条顶库”拿到不符合规定的票据（3）“公款私存” 2、现金的核算 （1）实报实销制度（2）定额备用金制度 3、备用金核算 定额时平常不算，只增减时算。增加时借“备用金”贷“库存现金”，减少时相反。补足备用金时，借“管理费用”，贷“库存现金”或“银行存款”。 现金的清查 短缺 赔偿：其他应收款 溢余 应付：其他应付款 无法查明：管理费用 无法查明：营业外收入 银行存款 银行汇票——其他货币资金 银行本票——其他货币资金 商业汇票（商业承兑汇票、银行承兑汇票）——应（付）受票据 支票——银行存款 第三节 其他货币资金 买股票用于短期投资（p40） 第三章 金融资产 第一节 金融资产的定义和分类 种类：1、以公允价值计量切其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）——卖；2、持有至到期投资——控制；3、贷款和应收账款；4、可供出售金融资产——意图不明。（p41） 第二节 交易性金融资产 初始确认：（1）以公允价值计入成本；（2）包含已宣告但尚未发放的股利或利息的，应计入应收股利（利息），收到时才将其入帐；（3）相关手续费计入投资收益； 价值变动：（1）将交易性金融资产——公允价值变动计入公允价值变动损益（只有它的变动直接计入当期损益）；（2）对于除了第一笔之后的应收股利（利息）转入投资收益 处置：（1）将成本入帐；（2）将卖价与买价的差额计入投资收益；（3）冲减价值变动做的（相反方向写） 持有至到期投资（实际利率法p47） 一、初始计量：1、按公允价值和相关交易费用之和计入成本：2、面值与实际付款的差额计入持有至到期投资——利息调整；（3）计算确定其实际利率，面值大于支付价款的相当于以后还利息 二、中间：1、分期付息的每一次确定利息收入时计入应收利息，一次还本付息的计入应计利息，利息=面值*票面利率；2、贷投资收益=摊余成本*实际利率（期末摊余成本=期初摊余成本*实际利率-利息）；3、差额计入利息调整；4、分期付息利息转入银行存款 三、处置：成本以面值转入银行存款，一次还本付息最后还要转所有的利息 第四节 贷款及应收款 贷款（市场上没有报价）1、初始确认：按本金和相关交易费用之和计；2、持有期间：实际利率法计算；3、处置：将价款与其账面价值之间的差额计入当期损益 二、应收账款：企业带个或单位垫付的包装费、运杂费也应计入应收账款 三、其他应收款：1、应收的各种赔款、罚款，向保险公司收取的赔款；2、出租的包装物租金；3、应向职工收取的各种垫付款项；4、保证金；5其他应付、 暂付款项 第五节 可供出售金融资产 会计处理:1、如果是股票与交易性金融资产核算类似，不同点：（1）交中的交易费用计入投资收益；可中的计入成本；（2）交中变动为公允价值变动损益 ；可中计入资本公积——其他资本公积；2、如果是债券，与持有至到期投资类似，不同点：期末按公允价值计量 金融资产减值 金融资产减值损失的确认：对资产负债表日以为的金融法资产的账面价值进行检查，看该投资公允价值下降是否严重或暂时下跌的。 二、持有至到期投资、贷款和应收款项减值 1、按其账面价值与预计未来现金流量之间的差额计入，借：资产减值损失——计提的坏账准备，贷：坏账准备；2、企业发生损失时，借：坏账准备；贷：应收账款 三、可供出售金融资产减值（确认是正常变动还是减值 正常计入资本公积 p63） 1、减值时：将减值部分计入资产减值损失，贷可供出售金融资产——公允价值变动；上涨时，做反方向的会计分录 第四章 存货 第一节 存货概述 一、存货的特征：最终目的是为了出售 二、分类：（一）按内容：1、原材料；2、在产品；3、半成品；4、产成品；5、商品；6、周转材料；（二）按存放地点：1、在途存货；2、在库存货；3、在制存货；4、在售存货（三）按取得方式不同：1、外购