[教育]第六讲 企业所得税.ppt

练习 下列各项中，不属于企业所得税纳税人的有（ ） A、在国外成立但实际管理机构遭中国境内的企业。 B、在中国境内成立的外商独资企业。 C、在中国境内成立的个人独资企业。 D、在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内的企业。 * 练习 一个生产小轿车的企业，出售自产小轿车一千辆，每辆的含税价格是17.55万元，要交增值税17%，消费税12%，所得税是计税的收入。出售给职工40辆，成本价收回400万元（成本10万元/辆），请列出上述业务的应纳所得税。 * 某工业企业为居民企业，2008年发生经营业务如下： （1）全年取得产品销售收入为5600万元，发生产品销售成本4000万元；（2）其他业务收入800万元，其他业务成本660万元；（3）取得购买国债的利息收入40万元；（4）缴纳非增值税销售税金及附加300万元；（5）发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用为60万元、业务招待费用70万元；发生财务费用200万元；（6）取得直接投资其他居民企业的权益性收益34万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）；（7）取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元（其中含公益捐赠38万元）。要求：计算该企业2008年应纳的企业所得税。 北京师范大学珠海分校商学院 陈少克《税收概论》 * * 第三节 应纳税所得额的确定 4、租赁方式的折旧扣除问题： 1）经营租赁：出租人将租赁物交付给承租人使用、收益，承租人支付租金的经营形式。 固定资产属于出租人的固定资产，出租方通过出租获得收益，出租方为购置该固定资产支付成本应予扣除，因此，经营租赁方式的固定资产折旧应从出租方提取。 * 第三节 应纳税所得额的确定 2）融资租赁：出租人根据承租人对出卖人、租赁物的选择，向出卖人购买租赁物，提供给承租人使用，承租人支付租金的经营形式。 由于融资租赁实质上是出租方将固定资产的所有的风险和报酬转移给了承租方，所以，不管在租赁期满后承租方是否将固定资产留购，承租企业都要将融资组入的固定资产作为一项固定资产入账，同时确认为相应的负债，并提取折旧。 某贸易公司2009年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，按独立纳税人交易原则支付租金1.2万元;6月1日以融资租赁方式租入机器设备一台，租期2年，当年支付租金1.5万元。计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为(　)。 　　A.1.0万元 B.1.2万元 　　C.1.5万元 D.2.7万元 * 5、企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的净残值。固定资产的净残值一经确定，不得变更。 6、企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。 7、除国务院财政、税务部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限为： A、房屋、建筑物：20年； B、飞机、火车、轮船、机械、机器和其他生产设备：10年； C、与生产经营活动有关的器具、工具、家具等：5年； D、飞机、火车、轮船之外的运输工具：4年； E、电子设备：3年。 8关于缩短折旧年限或加速折旧： 可以采取缩短折旧年限或加速折旧的固定资产包括：a、由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；b、常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。 最低折旧年限不得低于规定年限的60%。 * 第三节 应纳税所得额的确定 实例说明9： 2008年某加工设备厂发生了如下经济业务： （1）4月份从A公司购入一台机床，价款120万元，一直没有投入使用。 （2）6月份从B企业以融资租赁方式租入机械设备一台，租赁期限为10年，年租金10万元。 （3）8月份，以经营租赁方式租出机床一台，租期为2年，年租金15万元。 另外，该厂一台机床2007年年底已经提足折旧，但性能良好，仍在继续使用。 则该加工设备厂在计算应纳税所得额时，哪些固定资产可以计算固定资产折旧准予扣除？哪些不得计算固定资产折旧扣除？ * 第三节 应纳税所得额的确定 （二）无形资产的摊销费用扣除 第十二条 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。 下列无形资产不得计算摊销费用扣除： （一）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产； （二）自创商誉； （三）与经营活动无关的无形资产； （四）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。 * 第三节 应纳税所得额的确定 说明： 1、税法对无形资产的界定。 2、无形资产费用的摊销首先需要界定可以摊销的费用，其次要确定无形资产的摊销年限。 3、可以进行费用摊销的无形资产必须是和经营项目有关的。 4、研发期间已经在当期扣除的费用不能列入摊销费用中。 * 第三节