工薪酬准则与税法差异分析.pptVIP

* 以现金结算的股份支付 【例题】2007年11月，A公司批准一项股份支付协议，自2008年1月1日，公司向200名管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些管理人员自08年1月1日起在公司连续服务3年，期满自2010年12月31起根据股价增长幅度可以行权获得现金，该权利在2011年12月31日前行使完毕。 * 年份 2008.12.31 股票公允价值14元 离开20人估计还将离开15人 2009.12.31 股票公允价值15元 离开12人估计还将离开8人 2010.12.31 行权支付现金18元 可行权 人数 200-35=165 200-40=160 160×16=0 累计应 付职工 薪酬 165×100×14×1/3 =77000 160×100×15×2/3 =160000 160×100×18=288000 当期 损益 77000-0=77000 160000=77000=83000 288000-160000=128000 支付 现金 0 0 288000 会计 分录 借：管理费用77000 贷：应付职工薪酬77000 借：管理费用83000 贷：应付职工薪酬83000 借：管理费用128000 贷：应付职工薪酬128000 借：应付职工薪酬288000 贷：银行存款288000 税法允 许列支 0 0 28800