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企业所得税政策法规解读 企业所得税政策法规解读 内容简介 第一部分 企业所得税管理的形势与任务 一、企业所得税的简要概述 二、企业所得税税源结构分布情况 三、政策及管理问题 四、落实政策，强化征管，优化服务 第二部分 企业所得税汇算清缴相关规定 第一章 企业所得税法的基本规定 第二章 企业所得税条例的规定 第三章 汇算清缴管理办法的规定 第四章?有关文件的相关规定 第三部分 企业所得税政策法规解读 第一章 企业所得税法的基本要素 第二章 有关收入的规定 第三章 有关扣除的规定 第四章?有关资产税务处理的规定 第五章?有关应纳税额计算的规定 第六章?有关税收优惠的规定 第七章?有关征收管理的规定 第一部分 企业所得税管理的形势与任务 一、企业所得税的简要概述 特点：征税范围广、税负公平、税基约束力强、不易转嫁 第二大税种：流转税和所得税为主的双主体税制 作用：组织收入、调节经济 ②从行业来看，主要集中在制造业、批发零售业、金融业、房地产业、租赁和商务服务业五大行业。 ③从地域分布来看，主要集中在成都地区。 ④从企业性质看，外资企业比重较小，但总体经济效益高于内资企业。 ⑤从征收方式看，主要是查账征收企业。 （二）税收优惠情况 2010年度享受所得税优惠政策的有7500多户（享受直接优惠减免企业，下同）直接减免（两大类9小类）和间接减免（五大类16小类）减免的企业所得税达100亿元以上。 特点： （1）区域性税收优惠占主体地位。 （2）国家产业政策导向明显。 （3）外资企业税收优惠力度大于内资企业。 （4）税收优惠主要集中在成都等地。 三、政策及管理问题 1、企业所得税法及相关政策有待进一步完善，有的政策执行缺乏明晰的依据 2、税收优惠及其他事项审批质量有待提高 3、总分机构管理较薄弱 4、企业所得税管理的精细化、专业化、科学化水平有待提高 四、落实政策，强化征管，优化服务 “分类管理、优化服务、核实税基、完善汇缴、加强评估、防范避税”24字所得税工作方针 优化服务构和谐，以纳税人为中心，重建税收工作机制和制度。 第二部分 企业所得税汇算清缴相关规定 第一章 企业所得税法的基本规定 第二章 企业所得税条例的规定 第三章 汇算清缴管理办法的规定 第四章?有关文件的相关规定 第三部分 企业所得税政策法规解读 第一章 企业所得税法的基本要素 一、纳税人 —税法定义。 个人独资企业、合伙企业不适用本法。 —居民企业和非居民企业。 二、征税对象 —企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。 —居民企业、非居民企业的所得。 —合伙企业生产经营所得和其他所得。 三、税率 1、基本税率：25%优惠税率： 2、预提所得税率：20%（实际征收时适用10%税率或国际税收协定规定税率） 3、减按20%：符合条件的小型微利企业。 4、减按15%：符合条件的高新技术企业、软件企业、集成电路企业；符合西部大开发优惠政策的企业等； 5、其他税率：符合条件的过渡期外资企业（2008-2012年逐年逐步将税率从原享受的优惠税率过渡到25%）； 一、基本规定 以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括九大类。 二、具体规定 权责发生制原则 实质重于形式原则 （三）转让财产收入 （四）股息、红利等权益性投资收益 （五）利息收入 （六）租金收入 （七）特许权使用费收入 （八）接受捐赠收入 （九）其他收入 （十）企业清算所得 三、视同销售的规定 （一）视同销售行为 1.用于市场推广或销售； 2.用于交际应酬； 3.用于职工奖励或福利； 4.用于股息分配； 5.用于对外捐赠； 6.其他改变资产所有权属的用途。 （二）内部处置资产行为 1.将资产用于生产、制造、加工另一产品； 2.改变资产形状、结构或性能； 3.改变资产用途； 4.将资产在总机构及其分支机构之间转移； 5.上述两种或两种以上情形的混合； 6.其他不改变资产所有权属的用途。 四、不征税收入 （一）财政拨款 1、财政拨款 2、符合条件的财政性资金　 一、基本规定 （一）基本规定 税前扣除项目的范围共5项：成本、费用、税金、损失和其他支出。 区分收益性支出和资本性支出。 （二）下列支出不得扣除 1、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； 2、企业所得税税款； 3、税收滞纳金； 4、罚金、罚款和被没收财物的损失； 5、税法第九条规定以外的捐赠支出； 6、赞助支出； 7、未经核定的准备金支出； 8、与取得收入无关的其他支出。 （1）企业缴纳的不符合审批管理权限设立的基金、收费， （2）企业的不征税收入用于支出所形成的费用， （3）企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销 二、