[经济学]第四章 审计证据与审计工作底稿会.pptVIP

案例启示 本案中，财务人员等的口头证据起了重要作用。“其他应付款”账户的两个明细账户引起注册会计师的怀疑，而财务人员的口头答复使注册会计师有了明确的判断，顺利地找到了审计的突破口，很快查出问题。 例题：　L注册会计师在对F公司2005年度会计报表进行审计时，收集到以下六组审计证据： 　　（1）收料单与购货发票 　（2）销货发票副本与产品出库单 　　（3）领料单与材料成本计算表 　　（4）工资计算单与工资发放单 　　（5）存货盘点表与存货监盘记录 　　（6）银行询证函回函与银行对账单 　　要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。 两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的。 审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少。也就是说，审计证据的适当性会影响审计证据的充分性。 　　 需要注意的是，尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，那么仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。 审计工作底稿的内容 审计工作底稿没有标准的格式，任何工作底稿都应具备以下基本要素： 被审计单位的名称 审计项目名称 审计项目时点或期间 审计过程记录 审计标识及已实施的审计程序 审计结论 索引号及页次 编制者及日期 复核者及日期 其他应说明事项 审计工作底稿的编制和审核 编制的原则：完整性、重要性、真实性、相关性、责任性 编制的要求： 1、每一具体审计事项均应单独编制工作底稿 2、所有审计证据应一一明确列示，并签字 3、每份工作底稿都应编制索引 审计工作底稿的复核 各会计报表项目审计工作底稿之间的勾稽关系 审计人员必须通过交叉索引及备注说明等形式反映相关审计工作底稿之间的勾稽关系。 三级复核制度 项目经理——详细复核 对下属审计人员形成的底稿中所有的审计程序、审计证据、审计结论等逐笔复核。 审计工作底稿的管理 当期档案——业务类（至少10年） 永久档案——综合类、备查类（长期保存） 所有权——审计机关、会计师事务所 审计档案的保密与调阅 法院、检察院——按规定办理了手续后可查阅 注册会计师协会——可查阅 不同注册会计师，经委托人同意，并办理了手续后可查阅（变更委托、合并报表审计、联合审计、其他） 因查阅者误用而造成的后果，与拥有审计工作底稿的事务所无关 单项选择题 1.甲会计师事务所于2002年2月15日对A公司2001年度会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当( )。 A.至少保存至2003年2月15日 B.至少保存至2007年2月15日 C.至少保存至2012年2月15日 D.长期保存 【答案】D 多项选择题 1.审计工作底稿的三级复核制度是审计工作遵循独立审计准则的重要保证。下列各项中，符合三级复核制度要求的有（　）。 A.项目经理对助理人员编制的审计工作底稿进行详细复核 B.部门经理对重要会计帐项的审计、重要审计程序的执行以及审计调整事项进行复核 C.合伙人对审计过程中的重大会计问题、重点审计领域及重要审计工作底稿进行复核 D.如果部门经理作为审计项目的负责人，则其应一并履行一、二级复核职责，确保三级复核制度得以执行 答案：ABC 复习思考题 1、审计证据有何特点？如何进行分类？ 2、收集证据的方法有哪些？ 3、如何判断审计证据的可靠性？ 4、审计工作底稿要素有哪些？ 5、审计工作底稿有哪些分类？ 6、审计工作底稿的如何进行复核和管理？ 主任会计师——重点复核 对重大会计审计问题、重大审计调整事项、审计意见及重要的工作底稿进行复核。 部门经理——一般复核 对重要会计账项的审计、重要审计程序的执行以及审计调整事项进行复核 2.丙会计师事务所与D公司于2000年1月20日签订的1999年度会计报表审计业务约定书，作为审计档案，应当( )。 A.至少保存至2001年 B.至少保存至2005年 C.至少保存至2010年 D.长期保存 【答案】D 3.下列各项中，影响注册会计师判断审计证据是否充分、适当的因素是( )。A.控制程序 B.符合性测试的时间 C.审计过程中是否发现错误或舞弊 D.控制系统 答案：C 4. 下列各项中属于泄漏被审计单位商业秘密的是( )。 A.未经委托人同意，允许法院查阅有关审计工作底稿 B.未经委托人同意，允许政府审计部门派出的检查组查阅审计工作底稿 C.未经委托人同意，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿 D.未经委托人同意，允许审计其母公司的注册会计师调阅审计工作底稿 答案：D 5.注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是( )。 A.购物发票 B.销货发票 C.采购订货单副