[经济学]第五章__持有至到期投资.pptVIP

第五章 持有至到期投资与 长期股权投资 第一节 持有至到期投资 第二节 长期股权投资 第一节 持有至到期投资 一、持有至到期投资概述 二、持有至到期投资的取得 三、持有至到期投资的收益及摊余成本 四、持有至到期投资的到期兑现 五、持有至到期投资的减值 一、持有至到期投资概述 定义 持有至到期投资是指企业购入的到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的各种债券，如国债和企业债券等。 企业购入的股票能否作为持有至到期投资？ 分类 按债券还本付息情况，一般分为三类： 到期一次还本付息； 到期一次还本分期付息； 分期还本分期付息。 科目设置： 设置“持有至到期投资”总账科目，下设“面值”、“利息调整”、“应计利息”明细科目。 ——“面值”明细科目反映债券面值； ——“利息调整”明细科目反映溢、折价和手续费。 ——“应计利息”明细科目反映一次还本付息债券的应收未收利息。 二、持有至到期投资的核算 (一) 持有至到期投资的取得 购入一次换本付息债券： 借：持有至到期投资——成本（面值） ——应计利息（一次付息） 贷：银行存款 购入分期付息、一次还本债券： 借：持有至到期投资——成本（面值） ——利息调整 应收利息 贷：银行存款 企业持有至到期投资收益的主要来源是利息收入。 企业购入不同还本付息方式的债券，投资收益的核算方法有所不同。 到期一次还本付息债券 分期付息，到期一次还本债券 (二) 持有至到期投资的投资收益 四、持有至到期投资的到期兑现 在债券投资到期时，溢价、折价金额已经 摊销完毕。 到期一次还本付息债券到期值=面值+利息 到期一次还本分期付息债券到期值=面值 借：银行存款 贷：持有至到期投资——面值 ——应计利息（一次付息） 五、持有至到期投资的减值 企业应当在资产负债表日对持有至到期投资的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当计提减值准备。 持有至到期投资发生减值时，应当将该持有至到期投资的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。 借：资产减值损失 贷：持有至到期投资减值准备 预计未来现金流量现值，可以按照该持有至到期投资初始确定的实际利率折现计算，也可以采用合同规定的现行实际利率折现计算。 持有至到期投资确认减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值得以恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益。 借：持有至到期投资减值准备 贷：资产减值损失 该转回后的账面价值不应超过假定不计提减值准备情况下该持有至到期投资在转回日的摊余成本。 资产负债表上“持有至到期投资”项目，在投资没有发生减值的情况下是按其账面余额计量的，在发生减值的情况下，是按可收回金额计量的。 第二节 长期股权投资 一、长期股权投资概述 二、长期股权投资的取得 三、长期股权投资核算的成本法 四、长期股权投资核算的权益法 五、长期股权投资的减值 六、长期股权投资的处置 七、长期股权投资成本法与权益法的转换 一、长期股权投资概述 长期股权投资的性质 投资企业与被投资企业的关系 长期股权投资的范围 （一）长期股权投资的性质 长期股权投资是指通过投出各种资产取得被投资企业股权且不准备随时出售的投资，其主要目的是为了长远利益而影响、控制其他在经济业务上相关联的企业。 企业进行长期股权投资后，成为被投资企业的股东，有参与被投资企业经营决策的权利。 一、长期股权投资概述 （二）投资企业与被投资企业的关系 按照投资企业对被投资企业的影响程度，投资企业与被投资企业的关系可以分为以下几种类型： 控制 共同控制 重大影响 无重大影响 （三）长期股权投资的范围 投资企业能够对被投资单位实施控制的权益性投资，即对子公司投资； 投资企业与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制的权益性投资，即对合营企业投资； 投资企业对被投资单位具有重大影响的权益性投资，即对联营企业投资； 投资企业持有的对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市