[经济学]财产课税制度.ppt

财政学 Public Finance 财产课税制度 Property Tax 第12章 Chapter 12 3 Economics of the Public Sector 12.1 概述 12.2 房产税 12.3 车船税 12.4 其他各税 本章框架Outline for the Chapter 4 Economics of the Public Sector 12.1 概述 财产税的历史演进 古罗马时期 封建时期 早期资本主义时期 现代资本主义时期 5 Economics of the Public Sector 财产税的课税依据 赞同派: 税源充足+收入稳定+公平+收入再分配功能+促进社会生产发展+弥补缺漏 反对派:不公平+收入弹性小+阻碍社会发展+征管成本过高 “逃税与欺诈的学校” 12.1 概述 6 Economics of the Public Sector 12.1 概述 不动产 1.土地 耕地 住宅地 商业用地 森林 动产 1.有形动产 农用机械、机器设备 家具 库存商品 车辆 2.土地改良物 农业建筑物 住宅 商业用房 篱笆、人行道 2.无形动产 股票 债券 抵押权 银行存款 7 Economics of the Public Sector 12.1 概述 8 Economics of the Public Sector 12.1 概述 定义：以一定的财产额为课税对象，向拥有财产或转让财产的纳税人课征的税。 性质：对人课税 类型： 一般财产税＋个别财产税＋财产转让税 9 Economics of the Public Sector 一般财产税 以纳税人全部财产价值为课征对象，实行综合课征。 选择性一般财产税,如美国 财产净值税,如荷兰、德国、瑞典等 10 Economics of the Public Sector 特种财产税 以政府选择的某类或某几类财产为课税对象，实行分别课征。 土地税：土地财产税、土地收益税、土地所得税、土地增值税 房屋税：房屋财产税、房屋收益税、房屋所得税、房屋消费税 不动产税：综合不动产税、分类不动产税 11 Economics of the Public Sector 收益现值法：资本还原法,通过估算被评估财产的未来预期收益,折现成财产价值的评估方法。 重置成本法：根据待估财产在全新情况下的重置成本，减去按重置成本计算的已使用年限的累计折旧额，考虑财产功能变化、成新率等因素，评定财产价值。 现行市场价格法：以市场上类似财产交易价格为参照物，充分考虑影响价格的各种因素，评估应税待估财产。 财产价值的评估方法 12 Economics of the Public Sector 对发生转让的财产课征财产转让税 征收财产转让税的目的在于： 促进社会经济进步的考虑 出于社会公平和社会稳定的考虑 出于税收制度和税收政策方面的考虑 财产转让税 13 Economics of the Public Sector 财产转让税 遗产税： ——总遗产税制：对财产净额计征 ——分遗产税制：对遗产净值计征 ——混合遗产税制 赠与税：遗产税的辅助税种，如英国 14 Economics of the Public Sector 12.1 概述 中国的财产与行为课税 以纳税人拥有、支配的财产或一定的行为作为课税对象的课税体系 我国目前的财产与行为课税体系： 房产税＋(城市房地产税)＋车船税＋印花税＋契税＋屠宰税 15 Economics of the Public Sector 中华人民共和国国务院令第546号  1951年8月8日政务院公布的《城市房地产税暂行条例》自2009年1月1日起废止。自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。                                                总　理　温家宝                                     二○○八年十二月三十一日 12.1 概述 16 Economics of the Public Sector 12.2 房产税 以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税 我国现行房产税的基本规范，是1986年9月15日国务院颁布的《中华人民共和国房产税暂行条例》 对房产征税的目的 房产税税源稳定，易于控制管理，是地方财政收入的重要来源之一 17 Economics of the Public Sector 房产税的征