[财务管理]第十五章 所得税会计.pptVIP

* * 第三节 递延所得税负债及递延 所得税资产的确认和计量 递延所得税负债的确认 原则 对于所有应纳税暂时性差异，均应确认相关的递延所得税负债，某些特殊情况除外 例11： 企业于2007年12月31日购入某项环保设备，会计上采用直线法计提折旧，税法规定允许采用加速折旧，其取得成本为200万元，使用年限为10年，净残值为零，计税时按双倍余额递减法计列折旧。不考虑中期报告的影响。 * * 特殊情况（1）：企业合并中产生商誉初始确认 例12： 假定A企业发行6 000万元的股份购入B企业100％的净资产，该项合并符合税法规定的免税改组条件，购买日各项可辨认资产、负债的公允价值及其计税基础如下： 项 目 公允价值 计税基础 暂时性差异 固定资产 2 700 1 550 1 150 应收账款 2 100 2 100 0 存货 1 740 1 240 500 其他应付款 （300） 0 （300） 应付账款 （1 200） （1 200） 0 不包括递延所得税的可辨认净资产合计 5 040 3 690 1 350 * * 假定B企业适用的所得税税率为25％，则该项交易中应确认递延所得税负债及商誉金额如下： 可辨认净资产公允价值 5 040