人所得税涉税风险及其防范课件.ppt

个人所得税涉税风险及其防范 一、纳税人有无少报收入的情况 （一）工资薪金所得的具体计算口径 １、从内容上包括：个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇而取得的其他所得。 免征项目(政府特殊津贴、院士津贴、工伤保险待遇、生育津贴、从提留的福利费或者工会经费中向个人支付的临时性生活困难补助)； 暂免项目（某些地区，实行住房货币分配人员按当地政府标准规定发放或缴纳的住房补贴） ２、从范围上包括：单位财会、劳资、工会、后勤和其他部门发放的与任职受雇有关一切收入。 ３、从形式上包括：现金、实物（房产、汽车、电脑、金银、玉器等）、有价证券（礼品卡、消费券、提贷单等）、其他形式的经济利益（免费旅游等）。 一、纳税人有无少报收入的情况 （二）不属于工资、薪金性质的补贴、津贴收入项目及标准 1、独生子女补贴。按每人5元/月的标准执行。 2、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴津贴差额和家属成员的副食品补贴。 3、托儿补助费。按当地财政部门规定标准（广州：按照每人30元/月）。 4、差旅费津贴。按照出差人员实际发生差旅天数，到一般地区每人和经济特区均按每人100元/天的标准执行。 5、误餐补助。按照个人实际发生误餐数计算，按当地财政部门规定标准【广州：每人10元/餐（仅限午、晚餐）】。 6、生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法，取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税。（财税[2008]8号） 7、自愿终身只生育一个子女或者没有生育只收养一个子女的职工，退休时由所在单位按当地县（市、区）上年职工年平均工资额的百分之三十给予一次性奖励。 二、企业发放的季度奖、半年奖、全年一次性奖金等有无正确计缴个税 文件依据：国税发[2005]9号文、国家税务总局公告2011年第28号 纳税人取得全年一次性奖金，将其单独作为一个月工资、薪金所得，按以下办法计算个人所得税，由扣缴义务人发放时代扣代缴： （1）个人取得全年一次性奖金当月个人的工资、薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的。计算方法是：用全年一次性奖金总额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。计算公式为： 应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 二、企业发放的季度奖、半年奖、全年一次性奖金等有无正确计缴个税 （2）个人取得全年一次性奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，计算方法是：用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。 计算公式为： 应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金－个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。 二、企业发放的季度奖、半年奖、全年一次性奖金等有无正确计缴个税 （3）个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。 （4）由于上述计算纳税方法是一种优惠办法，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计算纳税办法只允许采用一次。对于实行全年考核，分次发放奖金的企业单位，该办法也只能采用一次。雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资薪金收入合并，按税法规定计算缴纳个人所得税。 （５）单位为纳税人负担税款的计算问题(计算方法详见国家税务总局公告2011年第28号) 三、企业年金的企业缴费计入个人账户的部分，企业在缴费时是否按规定扣缴个税 国税函[2009]694号国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知 2014年1月1日前： 缴纳时即时纳税： 企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。 企业年金的企业缴费计入个人账户的部分（以下简称企业缴费）是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。 * * 三、企业年金的企业缴费计入个人账户的部分，企业在缴费时是否按规定扣缴个税 财税[2013]103号关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知 2014年1月1日起： 递延纳税： 在年金缴费环节，对按国家规定的单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税；对个人缴费部分不超过限额标准的，暂从个人当期的应