资 本 运 作有关个人所得税政策解读.pptVIP

员工辞职，股权只能公司回购，公司回购价按原价收回。 （八）核定征税方法 1、净资产核定法 股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。 2、类比法 （1）参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入核定； （2）参照相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入核定。 3、其他合理方法 （九）股权转让核查评估 1、核查评估的重点范围 净资产增值大、成长性好的新兴产业、改组改制企业、拟上市公司、非货币性资产增值大、具有特许经营资质的企业，上市公司发布定向增发公告 2、核查评估的重点内容 生产经营情况；转让合同、补充合同； 变更前后公司章程；经过审计的前3年年报；企业资产负债表；企业长期股权投资明细账及成本法或权益法核算；固定资产、无形资产明细账；其他应收款明细账、其他应付款等。 （十）股权原值的确认 1、以现金出资方式取得的股权； 2、以非货币性资产出资方式取得的股权； 3、通过无偿让渡方式取得股权； 4、被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本； 5、除以上情形外，由主管税务机关按照避免重复征收个人所得税的原则合理确认股权原值。 （十一）特殊情形下原值的确认 1、已被主管税务机关核定征税的股权再转让，其原值的确认？ 2、个人转让股权未提供完整、准确的股权原值凭证，不能正确计算股权原值的？ 3、对个人多次取得同一被投资企业股权的，转让部分股权时，其原值如何确认？ 案例： 1、张某于A公司成立时，以1000万元取得公司股权，2009年公司增资扩股，张某将其100万元购置的专利评估为1000万元取得A公司股权（评估增值所得未缴纳个人所得税），2010年A公司以未分配利润1000万元转增为张某的股本，已 按规定缴纳个人所得税，现张某将其持有的A公司全部股权转让，取得股权转让收入5000万元，问其股权原值如何确定？ 2、刘某于201×年将其持有A公司的股权1000万元赠与给其儿子刘某某，刘某某过2年后将股权全部转让，取得股权收入1500万元，问其股权原值如何确定？ 3、王某分3次投资取得A公司股权，第一次投资100万元，取得100万股；第二次投资400万元，取得200万股；第三次投资600万元，取得200万股，现王某转让200万股，问其转让股权的原值如何确定？ 4、张某于2015年1月将其持有A公司股权以1000万元转让给刘某，转让时被主管税务部门以1500万元核定股权转让收入征税，2月份刘某将其取得的股权转让，取得股权转让收入2000万元，问刘某的股权原值如何确定? （十二）纳税申报 1、纳税地点确定 以被投资企业所在地地税机关为主管税务机关 案例： A公司为杭州滨江区一家高新技术企业，公司股东刘某为北京人，刘某将其持 有的A公司股权转让给B公司，B公司为上海一家企业，问此次股权转让纳税地点如何确定？ 2、纳税时点确认 纳税时间：为股权转让行为发生后的次月15日内 股权转让行为发生时点的界定 ①受让方已支付或部分支付股权转让价款的；②股权转让协议已签订生效的；③受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的； ④国家有关部门判决、登记或公告生效的；⑤本办法第三条第四至第七项行为已完成的；⑥税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形。 （十三）纳税人、扣缴义务人和被投资企业需履行的义务 1、事先报告义务 ①扣缴义务人应于股权转让相关协议签订后5个工作日内，将股权转让的有关情况报告主管税务机关。 ②被投资企业应当在董事会或股东会结束后5个工作日内，向主管税务机关报送与股权变动事项相关的董事会或股东会决议、会议纪要等资料。 2、纳税申报义务 扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税。 3、事后报告义务 被投资企业发生个人股东变动或者个人股东所持股权变动的，应当在次月15日内向主管税务机关报送含有股东变动信息的《个人所得税基础信息表（A表）》及股东变更情况说明。 谢谢大家！ 资本运作有关 个人所得税政策解读 2015年7月 资本运作有关个人所得税涉税特点： 1、涉税事项多 2、涉税金额大 3、涉税风险大 4、政策变化大 一、非货币性资产投资有关个人所得税政策 （一）非货币性资产的概念及范围 1、概念：是指现金、银行存款等货币性资产以外的资产。 2、范围：包括股权、不动产、技术发明以及其他形式的非货币性资产。 （二）非货币性资产投资的主要形式 1、出资设立新的企业； 2、参与企业增资扩股； 3、参与企业定向增发股票； 4、参与企业重组改制； 5、参与企业股权置换。 （三）适用税目 非货币性资产投资，实质为个人“转让非货币性资产”和“对外投资”两笔经济业务同时发生，实现了对非货币性资产的转让，因此应适用“财产转让所得”税目。 （四）应纳税