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第一次《纳税检查》作业 长春市某鞭炮厂为增值税一般纳税人，购进货物和销售货物的增值税税率为17%，消费税税率为15%，销售不动产和转让无形资产的营业税税率为5%。不考虑城建税、教育费附加。2012年3月按账面计算申报缴纳增值税23万元,按账面收入计算消费税20万元, 4月8日已入库。2012年10月税务机关对该企业上半年3月份纳税情况进行检查时，取得如下有问题的会计资料。 要求： （1）计算每笔会计资料应补交的增值税、消费税、营业税 （2）作出每笔会计资料的调账处理 1.3月7日，购入纸张用于生产鞭炮，取得增值税专用发票，价款200万元，税款34万元，货款已由银行存款支付，发票未经过税务机关认证。 借：原材料 2000000 应交税费——应交增值税（进项税额） 340000 贷：银行存款 2340000 2.3月13日，从某钢铁厂购进钢材一批用于加固厂房，取得增值税专用发票注明价款40000元，税款6800元。货款已由银行存款支付。 借：工程物资 40000 应交税费——应交增值税（进项税额） 6800 贷：银行存款 46800 3.3月14日，销售鞭炮100箱，每箱不含税售价5000元，价税合计585000元。鞭炮厂负责送货，收取运费9360元。 借：银行存款 594360 贷：主营业务收入 500000 应交税费——应交增值税（销项税额） 85000 其他应付款 9360 4.3月15日，库存材料发生损失40吨，不含税进价为每吨3000元。 借：待处理财产损溢 120000 贷：原材料 120000 5.3月18日，将已使用过一年的机器设备销售给某单位，设备原值为78000元，已提折旧7500元，售价83200元。款项存入银行。 （1）借：银行存款 83200 贷：固定资产清理 83200 （2）借：固定资产清理 70500 累计折旧 7500 贷：固定资产 78000 （3）借：固定资产清理 12700 贷：营业外收入 12700 6.3月19日，收到某单位购鞭炮的优质费8190元，款项存入银行。 借：银行存款 8190 贷：其他应付款 8190 7.3月20日，将自产鞭炮10箱，每箱成本价2000元，对某单位捐赠，经查每箱不含增值税售价为3000元。 借：营业外支出 20000 贷：库存商品 2000 8.3月23日，销售本厂积压的老牌号鞭炮20箱，每箱含增值税售价2340元，成本为1500元，计46800元存入银行。 借：银行存款 46800 贷：库存商品 30000 其他应付款 16800 9.3月24日，购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为20万元，增值税3.4万元，铁路部门运输货票10000元（其中运费8000元、建设基金1000元、保险费1000元）材料验收入库。发票经过税务机关认证。 借：原材料 209000 应交税费——应交增值税（进项税额） 35000 贷：银行存款 244000 10.3月25日，转让无形资产——土地使用权一项，原购价为150万元，售价1350万元，未摊销价值为90万元。款项存入银行。 借：银行存款 贷：无形资产 900000 其他应付款