第四章---复式记账应用.pptVIP

利润分配的顺序 核算举例 华联公司2010年度实现净利润980万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的15%提取任意盈余公积，向股东分派现金股利350万元，同时分派每股面值1元的股票股利250万股。 （1）结转本年净利润。 借：本年利润 9 800 000 贷：利润分配—未分配利润 9 800 000 （2）提取盈余公积 借：利润分配—提取法定盈余公积 980 000 —提取任意盈余公积 1 470 000 贷：盈余公积—法定盈余公积 980 000 —任意盈余公积 1 470 000 (3)分配现金股利 借：利润分配——应付现金股利 3500000 贷：应付股利 3500000 （4）分配股票股利，已办妥增资手续。 借：利润分配——转作股本的股利 2500000 贷：股本 2500000 （5）结转“利润分配”其他明细科目余额 借：利润分配—未分配利润 8 450 000 贷：利润分配 —提取法定盈余公积 980 000 —提取任意盈余公积 1 470 000 —应付现金股利 3 500 000 —转作股本的股利 2 500 000 借方 预收账款 贷方 产品或劳务的销售实现，冲销预收的款项 向购买方预收款项 尚未实现销售的预收款项 （一）销售业务核算需要设置的主要账户 四、销售业务的核算 （二） 主要销售业务的核算 销售过程中的主要经济业务核算 销售产品 办理结算 收回货款 支付费用 计算营业税金 销售业务的核算 银行存款 应收账款 预收账款 库存商品 应交税费 营业收入 销售费用 营业成本 营业税金 业务说明： ①销售商品货款未收回、货款存入银行或销售预收货款的产品。 ②预收货款存入银行。 ③以银行存款支付销售费用。 ④结转销售产品的制造成本。 ⑤结算应交纳的税金。 ① ① ① ③ ② ④ ⑤ 五、利润形成及分配业务的核算 （一）利润的形成及分配 利润总额（税前利润）的计算： = + - - + ± = - + - = 净利润（税后利润）的计算： = - = × 可供分配的利润 税后净利润与前期累计的未分配利润的总额共同构成企业可供分配的利润。即： 可供分配的利润=当年实现的净利润+年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损） 利润分配 利润分配是指将可供分配的利润按照规定的分配顺序，在企业与投资者之间进行的划分。 税后净利润按下列顺序分配： （1）弥补以前年度亏损（指按规定用税后利润弥补的部分）； （2）提取法定盈余公积金； （3）支付优先股股利； （4）提取任意盈余公积金。具体提取比例按公司章程或股东大会决议的规定执行； （5）支付普通股股利； 可供投资者分配的利润，经过上述分配后仍有剩余的利润即为企业的未分配利润，未分配利润可留待以后并与以后年度的税后利润合在一起进行分配。 五、利润形成及分配业务的核算 （二）利润形成及分配业务核算需要设置的主要账户 （一）利润的形成及分配 该账户是损益类账户，用来核算企业董事会和行政管理部门为组织和管理经营活动而发生的、应由企业统一负担的公司经费等。 该账户是损益类账户，用来核算企业为筹集经营所需资金等而发生的费用。 该账户是损益类账户，用来核算企业所发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入包括固定产资产盘盈、清理固定资产净收益、非货币性资产交换收益、无形资产转让所有权收益、罚款收入等。 该账户是损益类账户，用来核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项支出。如固定资产盘亏、清理固定资产净损失等。 该账户是损益类账户，用来核算企业对外投资所取得的收益或发生的损失。 该账户是所有者权益类账户，用来核算企业在本年度内实现的净利润。 借方 本年利润 贷方 由“营业成本”、“营业税金”、“管理费用”、“财务费用”、“销售费用”、“营业外支出”等