增值税红字专用发票开具中存在的问题及建议.docVIP

增值税专用发票，是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。增值税红字专用发票则是企业冲减销售收入和销项税额的必要依据，其开具有着严格的政策规定。但在实际的税务检查中，发现企业发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票时，其开具情况、开具方式千差万别，并未严格按照国税发[2003]962号、国税发[2007]18号的要求开具增值税红字专用发票，与现行的税法规定不相符。在此，笔者特对红字专票的税收管理进行粗略分析。 　　一、需要开具增值税红字专用发票的四种主要情况 　　第一种：正常开具。正常的退货行为和企业操作人员操作错误或购货单位提供信息错误造成开出的专票退回需要开具增值税红字专用发票。 　　第二种：违规开具。故意混淆销售折扣、折让与销售回扣、返利的区别，针对返利、库存补差和促销费等开具增值税红字专用发票。 　　第三种：虚开专票。企业在半年和年终时为完成销售任务开具专票虚增收入，而半年或年度终了后需将原开具的专票以退货等形式全额用红票冲回，从而达到盈利目的。 　　第四种：专票超期。购货方因特殊原因（如：邮寄投递失误等）未能在90天内取得专票认证抵扣而退回销货方开具红字专票，并由销货方重新开具蓝字专用发票给购货方。以及销货方在货物发出后开具增值税专用发票等待收取货款，但在90天后才收到