[经济学]往来业务的核算.pptVIP

CH3 往来业务的核算 3.1往来业务概述 一、 往来业务的概念 本企业与其他非银行机构发生的经济业务往来，一般包括应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、其他应收款、其他应付款等内容。 二、往来业务的种类 3.2应收账款的核算 一、应收账款的确认与计价 （一）应收账款确认的时间 应收账款应于收入实现时确认，也即以收入确认日作为入账时间。 （二）应收账款的计价 1.商业折扣和现金折扣 商业折扣：企业为促进销售而在商品标价上给予的折扣。 现金折扣：债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务折扣。 现金折扣的表示方法：“折扣/付款期限” 如“2/10,n/30”，“2/10,1/20,n/30” 2.总价法和净价法 总价法：将未扣减现金折扣前的金额作为实际售价，记做应收账款的入账价值。 净价法：是扣减现金折扣后的金额作为实际售价，记做应收账款的入账价值。 我国会计实务采用总价法 二、应收账款的核算 为了反映应收账款的发生和收回情况，企业应设置“应收账款”账户。该账户应按不同的购货单位或接受劳务的单位设置明细账，进行明细核算。 商业折扣 [例1]某企业向A公司销售一批产品，价目表标明的售价金额（不含税）为40000元，由于是批量销售，企业给予10%的商业折扣，金额为4000元，适用17%增值税率，款项未收。 借：应收账款　 42120 　 贷：主营业务收入 36000 　 应交税费－应交增值税 （销项税额） 6120 现金折扣——总价法 [例2]某企业销售一批商品，售价总额30000元，增值税税率17%。 现金折扣条件为：2／10，1/20,n／30。款项未收，已办理托收手续。假设现金折扣时不考虑增值税。 （1）销售时 借：应收账款 35 100 贷：主营业务收入 30 000 应交税费——应交增值税（销项税额）5 100 （2）购货方10天内付款，销售方的分录如下： 借：银行存款 34 500 财务费用 600（30 000×2%） 贷：应收账款 35 100 （3）购货方如果第11天到第20天付款，销售方的分录如下： 借：银行存款 34 800 财务费用 300 贷：应收账款 35 100 （4）如果超过二十天付款 借：银行存款 35 100 贷：应收账款 35 100 三、坏账损失的核算 坏账是指无法收回或收回可能极小的应收账款。由坏账产生的损失称为坏账损失。 （一）直接转销法 指在实际发生坏账时，确认坏账损失，直接计入期间费用，并注销相应的应收账款的一种核算办法。 账务处理： （1）确认发生坏账 借：资产减值损失 贷：应收账款——×公司 （2）冲销的账款又收回来时 借：应收账款——×公司 贷：资产减值损失 借：银行存款 贷：应收账款——×公司 例题：见 P40[例3-3] （二）备抵法——我国会计实务采用 指按期估计坏账损失，形成坏账准备，当某一应收款项（应收账款和其他应收款）全部或部分被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收款项金额的一种核算办法。 账务处理： （1）计提时， 借：资产减值损失 贷：坏账准备 （2）确实无法收回时，转销应收账款 借：坏账准备 贷：应收账款 （3）已转销的应收账款又收回来 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 计提坏账准备的几种方法： 账龄分析法：是根据应收款项入账时间的长短来估计坏账损失的方法。 应收账款余额百分比法：是根据会计期末应收账款的余额和估计的坏账准备提取比例，估计坏账损失，计提坏账准备的方法。坏账准备的提取比例由企业自行确定。 销货百分比法：是根据赊销金额的一定百分比估计坏账损失的方法。 账龄分析法： [例3]A企业从2007年底开始计提坏账准备，按照账龄分析法计提，A企业2007年12月31日应收账款金额和估计损失如下： 账龄分析和坏账损失估算表 编制会