[经济学]EMBA课件：管理经济学专题-税收的经济学分析.pdfVIP

专题一：税收的经济学分析 主要内容 税收简介 税收的归宿 税收的代价 税制的设计 2 一、税收简介 引言 Benjamin Franklin(1789)： “人一生只有两样事不可避 免，那就是死亡和纳税”。 （1706－1790） 税（又称税赋、税金、税收、赋税、税捐、捐税、 租税）指政府依照法律规定，对个人或组织无偿 征收实物或货币的总称。 4 税收含义 1、税收的主体是谁？ 国家 2、税收的目的是什么？实现国家职能 3、实现税收凭借的手段是？政治权力 4、依据是什么？ 法律 5、税收的实质是什么？取得财政收入 税收：是国家为实现其职能，凭借政 治权力，依法无偿取得财政收入的基 本形式 。 税收的分类 按课税对象分类：  流转税，包括增值税、消费税、营业税和关税等  所得税，包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、 个人所得税和农业税等  财产税，包括房产税、契税、车辆购置税和车船使用税等  行为税，包括城市维护建设税、固定资产投资方向调节税、 印花税、屠宰税和筵席税等  资源税，包括资源税、土地增值税、耕地占用税和城镇土地 使用税等 6 税收的分类 按税收的计算依据为标准分类：  从量税：以课税对象的数量（重量、面积、件数） 为依据，按固定税额计征的一类税。  从价税：以课税对象的价格为依据，按一定比例 （比例税率和累进税率）计征的一类税。 7 税收的分类 按税收的管理权限为标准分类：  中央税（国税）：由中央政府征收和管理使用或由 地方政府征收后全部划给中央政府所有并支配使用 的一类税。如我国现行的关税和消费税等。 地方税：由地方政府征收和管理使用的一类税。如 我国现行的个人所得税、屠宰税和筵席税等。  中央与地方共享税：税收的管理权和使用权属中央 政府和地方政府共同拥有的一类税。如我国现行的 增值税和资源税等。 8 税收的分类 部分 “匪夷所思”税收： 法国巴黎的“乞丐税”；美国公款用餐的“奢侈 税”；临海的外尼密镇的“风景税”、加利福尼亚 州的“离婚税”；比利时的“更名税”；  墨西哥的“棺材税”、“骑马税”；土耳其人每日 打开笼头洗脸时须交的“环境清洁税”、“污水 税”、“增值税”； 澳大利亚新南威尔士州的“犯罪税”；芬兰出租车 司机开车时放歌碟的“音乐税”；意大利著名水城 威尼斯开征的“撒尿税”。 9 二、税收的归宿 一个简单的例子 设想南宁市政府准备举办一个“汽车展览会”， 同时决定对每辆成交的“汽车”征收1万元的 税收。下面有三种征税方案： 第一种：汽车生产厂商支付税收； 第二种：汽车购买者支付税收； 第三种：生产者和消费者各支付一半的税收。 您支持哪种方案？