房地产开发与经营业纳税评估手册教材教学课件.pptVIP

第一节 会计报表指标 （四）教育费附加指标： 1、目的：通过指标3分析后，选取金额较大的数和申报缴纳的教育费附加对比，初步核实内资企业教育费附加缴纳的情况。 2、建立模型： （1）指标14-1：确认收入指标3≥1的情况，即确认收入大于“销售商品、提供劳务收到的现金” 【主营业务收入+ （预收帐款期末余额 — 预收帐款期初余额）+ 其他应付帐款——定金】* 5%*3% （2）指标14-2、14-3：确认收入指标3≤1的情况，即确认收入大于“销售商品、提供劳务收到的现金” 【销售商品、提供劳务收到的现金 — 本期收回前期核销的坏帐准备 + 当期未收回的“应收帐款”—当期收到前期发生的“应收帐款”】* 5%*3% 3、注意：当企业有增值税纳税项目时，需灵活应用，应从报表附注中了解企业资产负债表中“主营业务收入”营业税应纳所得额，并带入公式进行计算。 4、该指标仍然不能解决的问题：将产品用于捐赠、广告、样品、职工福利、抵偿债务以及其他换取非货币资产的情形。 5、灵活应用：如果以前年度有滞纳税款的行为，应结合审计报告的内容，减去当年缴纳以前年度的税款金额；可以将企业的整个销售过程的年度情况进行对比。 第一节 会计报表指标 （五）企业所得税指标 1、目的：通过指标3分析后，选取金额较大的数和申报缴纳的企业所得税对比，初步核实按纯益率征收企业所得税企业的企业所得税缴纳情况。 2、建立模型： （1）指标15-1：确认收入指标3≥1的情况，即确认收入大于“销售商品、提供劳务收到的现金” 【主营业务收入+ （预收帐款期末余额 — 预收帐款期初余额）+ 其他应付帐款——定金】* 5%*适用税率 （2）指标15-2、15-3：确认收入指标≤1的情况，即确认收入大于“销售商品、提供劳务收到的现金” 【销售商品、提供劳务收到的现金 — 本期收回前期核销的坏帐准备 + 当期未收回的“应收帐款”—当期收到前期发生的“应收帐款”】* 5%*适用税率 3、注意：当企业有增值税纳税项目时，需灵活应用，应从报表附注中了解企业资产负债表中“主营业务收入”营业税应纳所得额，并带入公式进行计算。 4、该指标仍然不能解决的问题：将产品用于捐赠、广告、样品、职工福利、抵偿债务以及其他换取非货币资产的情形。 5、灵活应用：如果以前年度有滞纳税款的行为，应结合审计报告的内容，减去当年缴纳以前年度的税款金额；可以将企业的整个销售过程的年度情况进行对比。 第一节 会计报表指标 （六）土地增值税指标 1、目的：通过指标3分析后，选取金额较大的数和申报预缴的土地增值税对比，初步核实单一开发公寓、别墅、商业、写字楼的企业土地增值税缴纳情况。 2、建立模型： （1）指标16：确认收入指标3≥1的情况，即确认收入大于“销售商品、提供劳务收到的现金” 【主营业务收入+ （预收帐款期末余额 — 预收帐款期初余额）+ 其他应付帐款——定金】*适用税率申报预缴土地增值税 （2）指标16-2、16-3：确认收入指标3≤1的情况，即确认收入大于“销售商品、提供劳务收到的现金” 【销售商品、提供劳务收到的现金 — 本期收回前期核销的坏帐准备 + 当期未收回的“应收帐款”—当期收到前期发生的“应收帐款”】*适用税率 3、注意：当企业有增值税纳税项目时，需灵活应用，应从报表附注中了解企业资产负债表中“主营业务收入”营业税应纳所得额，并带入公式进行计算。 4、该指标仍然不能解决的问题：将产品用于捐赠、广告、样品、职工福利、抵偿债务以及其他换取非货币资产的情形。 5、灵活应用：如果以前年度有滞纳税款的行为，应结合审计报告的内容，减去当年缴纳以前年度的税款金额；可以将企业的整个销售过程的年度情况进行对比。 （七）成本指标 成本的确认涉及到视同销售的情况、所得税成本扣除期间问题。 1、税法对视同销售的规定： （1）营业税：价格偏低、单位将不动产无偿赠与他人。 （2）企业所得税：企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时，房地产企业还有将开发产品用作对外投资以及分配给股东或投资者、以开发产品抵偿债务、以开发产品换取其他企事业单位、个人的非货币性资产。 第一节 会计报表指标 第一节 会计报表指标 3、指标7：主营业务成本与当期发出存货的对比。 （1）介绍“存货”、“固定资产”在报表及报表附注中的反映。 （2）模型： 利润表“主营业务成本” ———————————————————————————— 资产负债表本期“存货”—上期“存货”+ 报表附注“本期存货增加” （3）注意：如果企业销售的是“固定资产”，则将固定资产数带入比较，如果混合则加入固定资产。 （4）目的：判定视同销售的情况。 （5）对比结果，反映： ① 可能存在的问题。② 可能涉