[经济学]财政学 第5章.ppt

第五章 税收制度 [主要内容] 税制模式的选择、所得税的优化、流转税的优化、税种结构的优化、税收管理体制和征税管理、中国税收制度。 [重点和难点] 所得税和商品税的优缺点及税制模式的选择。 [学时] 4学时 第一节 税制模式 一、税收制度(Taxation System)的含义 税收制度是国家规定的一整套税收法规和税收管理体制、征收管理办法的总称，是政府税务机关依法向纳税人征税的法律依据、工作准则和规程，它反映政府和纳税人之间的关系。 二、复合税制(Dual Taxation) 和主体税种(Mainstream Taxation) 复合税制是现代国家共同采用的税制模式，它从不同角度选择课税对象、设置税种、确定征收办法，使具有不同特点的各个税种能够相互配合运用，更好地发挥税制组织收入、调节经济的作用。 （一）复合税制的优点： 1.覆盖面较大，税源充裕。 2.可以兼顾各项税收原则，促进社会的公平性和经济的发展。 3.税种较多，能够互补，弹性较大，能适应经济的波动和政府需要的变动。 （二）复合税制模式： 1．以所得税为主体税种的税制模式。 需要有高度发达的生产力和较高的人均国民收入为基础，还需要在经济管理、会计核算、税收征管方面较为先进和制度化，以便为所得税的征收提供条件。 2．以流转税为主体税种的税收模式。 3．