基础会计2010第6章.pptVIP

第六章 财产清查 6.1 财产清查概述 一、概念 财产清查是企业对其各项货币资金、实物资产和往来款项进行盘点和核对，以查明各项财产物资的实有数额与账面结存数额是否相符的一种专门方法。 二、财产清查的意义 ⒈保证账实相符，使会计资料真实可靠 ⒉保证财产物资安全完整； ⒊维护财经纪律和结算制度，提高质量管理。 三、财产清查的原因 由于主客观原因，导致账存数与实存量不符两者发生差异。 6.2 财产清查的基本方法 全面清查通常在年终决算前，企业关闭、分立、合并、改变隶属关系及其他规定时间进行。 局部清查通常在相关人员变动，发生自然灾害、意外事故和月末、季末及其他规定时间进行。 定期清查通常在会计期间结束时及其他规定时间进行。 不定期清查通常在相关人员变动，发生自然灾害、意外事故和企业关闭、分立、合并及改变隶属关系及其他规定时间进行。 内部清查是由企业内部组织进行的，对本企业财产的清查。 外部清查是由企业外部单位依法组织进行的，对本企业财产的清查。 6.3 财产清查方法 实物的清查顺序 （1）清点实物 （2）登记盘存表 （3）编制实存账存对比表 盘 存 单 实存账存对比表 残损变质物资、伪劣产品情况表 二、货币资金的清查 1.库存现金的清查 方法：实地盘点法 清查方法：库存现金日记账的账面余额与实际盘点数相核对，证明账实是否相符。 盘点结果：填制库存现金盘点报告表（兼有盘存单和实存账存对比表的作用）（见书181页表6-5） 2.银行存款的清查（重点） 核对方法：银行存款日记账（企业）与银行取得的银行对账单（银行）逐笔核对法。 企业银行存款日记账与对账单余额不一致的原因： （1）双方或某一方记账错误：需要更正错账； （2）存在未达账项。 未达账项的概念：是企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，造成一方已经入账，而另一方尚未登记入账的款项。 注：未达账项不是错账，不需调整账面记录，待实际收到结算凭证入账时，账面自然就调整了。 银行存款余额调节表：就是用于调整未达账项，作为银行存款清查的对账工具，不作为记账依据（特别注意）。因此未达账项也不需要账务处理。 经调节后，企业银行存款日记账与银行对账单余额应该相等。 （三）银行存款的清查 帐存数 实存数 企 业 银 行 ？ 日记帐 对帐单 同一业务 同一凭证 传递时间 未达帐项 未达账项的四种情况： （1）银行已收，企业未收； （2）银行已付，企业未付； （3）企业已收，银行未收； （4）企业已付，银行未付。 综上：银行存款余额调节表应按照已经完成的经济业务的内容调整，将未完成的一方补充登记。 银行存款余额调节表编制单位：某企业 2009年12月30日 单位：元 三、往来款项的清查 清查方法：函证法。 在保证本企业往来结算账目正确的基础上，填写“往来款项对账单”。派人或发函给对方核对。一联给对方核对账目，一联作回执联。 函证信 ××公司： 本公司与贵单位的业务往来款项有下列各项目，为了清对账目，特函请查证，是否相符，请在回执联中注明后盖章寄回。此致敬礼。 往来账项清查报告单 6.3 存货的盘存制度 一、存货的内容 存货是指企业为销售或耗用而存储的各种物资。包括：材料、包装物、低值易耗品、产品或商品、半成品、在产品等。 二、存货核算的内容 存货的核算包括对存货数量和单价的计量和记录。 存货盘存制度是用来确定期末存货数量和成本的制度。 盘存制度包括：永续盘存制和实地盘存制 永续盘存制亦称账面盘存制。指平时的账簿记录中记录存货的增加数和减少数，并随时结出存货的结存数量，计算存货结存和发出成本的一种制度。 在这种方法下，存货明细账要按品名规格分别设置，并依据会计凭证，逐笔或逐日地登记存货的增加和减少的数量和金额，并在此基础上，随时结出账面结存数量和金额（见书172页表6-1）。 期初余额+本期增加-本期减少=期末余额 永续盘存制下： ①期末存货结存成本=结存数（账面）×单价 ②本期存货发出成本=期初存货结存成本+本期增加额-期末存货