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第七章 企业年金会计 第七章 企业年金会计 第一节 企业年金的涵义 第二节 企业年金的会计确认、计量与报告 第一节 企业年金的涵义 一、企业年金的涵义与特征 二、企业年金基金及其管理 一、企业年金的涵义 企业年金，是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度，是社会保障体系的重要组成部分。企业年金采取自愿原则，国家给予税收政策支持，实行完全积累制，采用个人账户管理和市场化运作，其费用由企业和职工个人共同缴纳。 二、企业年金基金及其管理 企业年金基金是指根据依法制定的企业年金计划筹集的资金及其投资运营收益形成的企业补充保险基金。 它由两部分所组成： 1.企业和职工依照企业年金计划规定的缴费部分，成为企业年金基金本金； 2.企业年金基金投入运营而产生的收益。 二、企业年金基金及其管理 企业年金基金企业交费、职工个人缴费和企业年金基金投资运营而形成的收益组成，实行完全积累，采用个人账户方式进行管理。 我国企业年金采用信托型管理模式，企业和职工作为委托人将企业年金基金的财产委托给受托人管理运作。企业年金基金作为一种信托财产，独立于委托人，受托人、账户管理人、托管人、投资管理人、其他自然人、法人和组织的固有财产及其管理的其他财产，必须作为独立的会计主体，进行确认、计量和披露。 二、企业年金基金及其管理 企业年金基金具有以下特征： （1）具有长期性、安全性、稳定性的要求即追求长期稳定的投资回报； （2）只能用于履行企业补充养老保险的义务，不能支付给企业自己的债权人，也不能返还给企业； （3）必须存入企业年金专户，企业年金基金的管理、运用或其他情形取得的财产或收益，应当归入企业年金，不得与各管理当事人自身债务抵消。 二、企业年金基金及其管理 企业年金基金各方关系： 企业年金基金管理各方当事人 ： (一)企业年金基金委托人 企业年金基金委托人，是指设立企业年金基金的企业及其职工。企业和职工是企业年金计划参与者，作为缴纳企业年金计划供款酌主体，按规定缴纳企业年金供款，并作为委托人与受托人签订书面合同，将企业年金基金财产委托给受托人管理运作。 (二)企业年金基金受托人 企业年金基金受托人，是指受托管理企业年金基金的企业年金理事会或符合国家规定的养老金管理公司等法人受托机构，是编制企业年金基金财务报表的法定责任人。 受托人主要职责有：选择、监督、更换账户管理人、托管人、投资管理人以及中介服务机构；制定企业年金基金投资策略；编制企业年金基金管理和财务会计报告；根据合同对企业年金管理进行监督；根据合同收取企业和职工缴费，并向受益人支付企业年金待遇；接受委托人、受益人查询，定期向委托人、受益人和有关监管部门提供企业年金基金管理报告等。 企业年金基金管理各方当事人 ： (三)企业年金基金账户管理人 企业年金基金账户管理人，是指受托管理企业年金基金账户的专业机构。 账户管理人主要职责有：建立企业年金基金企业账户和个人账户；记录企业、职工缴费以及企业年金基金投资收益；及时与托管人核对缴费数据以及企业年金基金账户财产变化状况；计算企业年金待遇；提供企业年金基金企业账户和个人账户信息查询服务；定期向受托人和有关监管部门提交企业年金基金账户管理报告等。 企业年金基金管理各方当事人 ： (四)企业年金基金托管人 企业年金基金托管人，是指受托提供保管企业年金基金财产等服务的商业银行或专业机构。 托管人主要职责有：安全保管企业年金基金财产；以企业年金基金名义开设的资金账户和证券账户；对所托管的不同企业年金基金财产分别设置帐户，确保基金财产的完整和独立；根据受托人指令，向投资管理人分配企业年金基金财产；根据投资管理人投资指令，及时办理清算、交割事宜；负责企业年金基金会计核算和估值，复核、审查投资管理人计算的基金财产净值；及时与账户管理人、投资管理人核对有关数据，按照规定监督投资管理人的投资运作；定期向受托人提交企业年金基金托管报告和财务会计报告；定期向有关监管部门提交企业年金基金托管报告；保存企业年金基金托管业务活动记录、账册、报表和其他资料等。 企业年金基金管理各方当事人 ： (五)企业年金基金投资管理人 企业年金基金投资管理人，是指受托管理企业年金基金投资的专业机构。 投资管理人主要职责有：对企业年金基金财产进行投资；及时与托管人核对企业年金基金会计核算和估值结果；建立企业年金基金投资管理风险准备金；定期向受托人和有关监管部门提交投资管理报告；保存企业年金基金会计凭证、会计账簿、年度财务会计报告和投资记录等。 (六)中介服务机构 企业年金基金中介服务机构，是指为企业年金基金管理提供服务的投资顾问公司、信用评估公司、精算咨询公司、会计师事务所、律师事务所等专业机构。 二、企业年金基金及其管理 企业年金既是一项