电信业营改增政策解读阜阳小额贷款公司协会.ppt

* * * 增值税会计核算 例：一般纳税人（应税服务） 某金融机构为增值税一般纳税人，2016年6月9日取得收入1000万元，开具增值税专用发票注明价款1000万元，增值税额60万元，当月购进设备取得增值税专用发票价款200万元，注明增值税额34万元，根据上述业务，企业进行会计处理： * 试点前 1.提供应税服务 借：应收账款 贷：主营业务收入 借：营业税金及附加 530000 贷：应交税费——应交营业税 530000 2.购进应税服务 借：主营业务成本 2340000 贷：应付账款 2340000 * 试点后 1.提供应税服务 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）600000 2.购进应税服务 借：主营业务成本 2000000 应交税费——应交增值税（进项税额）340000 贷：应付账款 2340000 3.上交本月应纳增值税 借：应交税费——应交增值税 260000 贷：银行存款 260000 * 例：小规模纳税人（应税服务） ,某建筑公司为增值税小规模纳税人，2016年5月9日提供应税服务取得收入103万元，为此，购入材料取得增值税专用发票价款10万元，注明增值税额1.7万元，根据上述业务，企业进行会计处理： * 试点前 1.提供应税服务 借：应收账款 1030000 贷：主营业务收入 1030000 借：营业税金及附加 30900 贷：应交税费——应交营业税 30900 2.购进货物 借：主营业务成本 117000 贷：应付账款 117000 * 试点后 1.提供应税服务 借：应收账款 1030000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费——应交增值税 30000 2.购进货物 借：主营业务成本 117000 贷：应付账款 117000 3.上交本月应纳增值税 借：应交税费——应交增值税 30000 贷：银行存款 30000 * 　　增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理 　　　按税法有关规定，增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。 　　　企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。 * 　企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。 * 【例】A企业，增值税一般纳税人2014年6月初次购买增值税税控系统专用设备支付费用1.1万元以及缴纳的技术维护费330元，并取得增值税专用发票。 　　　（1）2014年6月购买增值税税控系统专用设备和缴纳技术维护费时： 　　　借：固定资产 11000 　　　管理费用 330 　　　贷：“银行存款 11330 　　　同时：借：应交税费——应交增值税（减免税款）11330 　　　贷：递延收益 11000 　　　管理费用 330 * （2）2014年7月按期计提增值税税控系统专用设备折旧时： 　　　借：管理费用 1000 　　　贷：累计折旧 1000 　　　同时，借：递延收益 1000 　　　贷：管理费用 1000 * 　注：根据《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》(财税〔2012〕15号)文件规定：增值税一般纳税人支付的增值税税控系统专用设备和技术维护费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 * 第十三章 纳税人需特别关注事项 一、核算的变化 营业税改征增值税后，试点一般纳税人的收入和成本核算应采取价税分离方法。试点一般纳税人取得的营业收入采用销售额和销项税额合并定价方法的，应按规定换算为不含税销售额确定营业收入并计提销项税额； 外