[高等教育]第一章 税法的概论.pptVIP

2009-9 湖北经济学院 余萍 湖北经济学院 余萍 税 法 余 萍 湖北经济学院 财政与公共管理学院 第一章 税法概论 教学重点 1、税法的概念； 2、税法的构成要素； 3、税收法律关系的特征； 4、现行税法体系； 5、税收管理体制； 6、94年和新一轮税制改革的主要内容。 教学难点： 1、全额累进税率和超额累进税率的比较； 2、税法的制定。 第一节　税法的概念 一、税法的定义 （一）与税法相关的概念——税收 1、税收的概念 税法是税收的法律表现形式，税收是税法所规定的具体内容。 2、税收的三性 强制性： 无偿性： 固定性： （二）税法的定义（教材 P2） 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 定义的三层涵义： 1、规范征纳双方行为的法律规范 2、保障征纳双方权益的法律规范 3、保障国家财政收入的法律规范 判断题 税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规 范，其本质是税务机关依据国家的行政权力 向公民进行课税。（ ） （2004年） （三）税收与税法的关系 税法是一个法学概念，税收是一个经济学概念。 税收与税法密不可分： 税法是税收的法律表现形式，体现国家与纳税人之间在征纳税方面的权利义务关系； 税收则是税法所确定的具体内容，反映国家与纳税人之间的经济利益分配关系。 二、税收法律关系 （一）税收法律关系的构成 1、权利主体： （1）代表国家行使征税职责的国家税务机关、海关和财政机关； （2）履行纳税义务的人 2、权利客体： 所得税客体 经营所得和其他所得 财产税客体 财产 流转税客体 货物销售收入和劳务收入 3、税收法律关系的内容： （1）国家税务管理机关的权利、义务； （2）纳税义务人的权利、义务； 【案例】 在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。 （ ）（2002年） 【案例】 下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有（ ）。（2004年） A.缓期征税权 B.税收行政法规制定权 C.税法执行权 D.提起行政诉讼权 （二）税收法律关系的变化――产生、变更与消灭 必须有能够引起税收法律关系产生、变更或终止的客观情况，也就是税收法律事实。包括行为和事项。 （三）税收法律关系的保护 1、税收法律关系的保护实质 2、税收法律关系的保护形式和方法 －－税法、刑法 3、税收法律关系保护的对象 －－是对双方的保护，而不是只保护一方 三、税法的构成要素 三个部分构成: 总则包括：立法依据、立法目的和通用原则 中心内容：（税制基本要素）纳税义务人、征税对象、 税率、税目、纳税环节、纳税期限、纳税 地点、减免税和罚则 附则： （一）纳税义务人 1、定义： 又称纳税主体，是指税法规定的直接负有纳税义务 的单位和个人，它包括自然人和法人及其他组织。 2、人相关的几个概念 （1）自然人、法人； （2）负税人/扣缴义务人； （3）委托代征人； （4）税务代理人； （二）征税对象 1、定义：即纳税客体，是区分不同税种的主要标志。 2、相关概念 （1）税目：是税法规定的征税对象的具体项目 （2）计税依据：是计算应纳税额的依据和标准。 （三）税率——税制的中心环节。 1、定义－－是对征税对象的征收比例或征收额度。 2、分类： （1）比例税率： （2）累进税率：全额累进税率和超额累进税率 （3）定额税率：又称单位税额或固定税额，是税率的一种特殊形式。 【案例】超额累进税率运用 张某4月份取得收入3800元，若规定免征额为 1500元，采用超额累进税率，应税所得额500 元以下的，适用税率为5%。应税所得额500- 2000元的，适用税率为10%，应税所得额 2000-5000元的，适用税率为15%，则张某应 纳税额为（ ）。 A.125元 B.220元 C.445元 D.570元 3、我国目前税率使用情况 【案例】 下列税种中，使用定额税率的有（ ） A.土地使用税 B.土地增值税 C.车船税 D.矿产品的资源税 （四）其他税制要素 1、纳税环节 2、纳税期限 3、纳税地点 4、减免税 相关概念： （1）起征点 （2）免征额 5、罚则 【案例】 下列各项中，表述正确的是（