会计岗位技能实训（财务篇）岗位八_总账报表核算岗位教材教学课件.pptVIP

　4、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。 如资产负债表中的“应收账款”、“长期股权投资”等项目，应根据“应收账款”、“长期股权投资”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”等科月余额后的净额填列；“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列；“无形资产”项目，应根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。 　 　5、综合运用上述填列方法分析填列。 如资产负债表中的“存货”项目，需根据“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的金额填列。 四、任务实例 根据任务一的相关资料编制资产负债表。 五、任务分析 (一)一般企业资产负债表的列报格式 1.账户式的资产负债表列报格式 资产负债表正表的列报格式一般有两种：报告式资产负债表和账户式资产负债表。报告式资产负债表是上下结构，上半部列示资产，下半部列示负债和所有者权益。具体排列形式又有两种：一是按“资产＝负债＋所有者权益”的原理排列；二是按“资产－负债＝所有者权益”的原理排列。账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。根据财务报表列报准则的规定，资产负债表采用账户式的格式，即左侧列报资产方，一般按资产的流动性大小排列；右侧列报负债方和所有者权益方，一般按要求清偿时间的先后顺序排列。账户式资产负债表中的资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计，即资产负债表左方和右方平衡。因此，通过账户式资产负债表，可以反映资产、负债、所有者权益之间的内在关系，即“资产＝负债＋所有者权益”。 ２.列示资产负债表的比较信息 根据财务报表列报准则的规定，企业需要提供比较资产负债表，以便报表使用者通过比较不同时点资产负债表的数据，掌握企业财务状况的变动情况及发展趋势。所以，资产负债表还就各项目再分为“年初余额”和“期末余额”两栏分别填列。资产负债表的具体格式参见《企业会计准则第30号——财务报表列报应用指南》。 (二)一般企业资产负债表常见项目的列报方法 六、相关知识 每月终了，要根据总账和有关明细账的记录，编制资产负债表，并与其他会计报表相互核对，有对应关系的数字必须保持一致。核对无误后，将各种会计报表提交领导审核签名或盖章，及时报出。 七、任务实施（步骤、过程、方法、应用） 根据任务一登记的总账及其他有关资料编制资产负债表。 * * * * * 岗位八 总账报表核算岗位 实训所需课时： 10课时实训用品准备： 通用记账凭证每人70张，科目汇总表每人6页，总账每人1本。 实训采用方式： 分组或单人独立完成。 任务一 账簿登记 一、能力目标： 通过实训，掌握总账的登记方法。 二、知识点： 账簿的启用； 总账的登记； 结账。 三、技能点： 根据记账凭证直接登记总账。 根据科目汇总表登记总账。 根据汇总记账凭证登记总账。 四、任务实例 （一）厦门网中网机械股份有限公司为一般纳税人，增值税率17%，所得税率33%，该公司2009年有关账户年初余额如表8-1所示 表8-1 账户余额表 单位：元 （二）该公司2009年发生如下经济业务： （1）购入材料一批，买价60000元，增值税10200元，款项从银行存款支付，材料未到。 （2）以银行存款支付到期的商业汇票款40000元。 （3）购入材料一批，买价39920元，增值税6786.40元，价税款以银行存款付清，材料验收入库，计划成本40000元。 （4）收到上月付款的材料一批验收入库，实际成本40000元，计划成本38000元。 （5）销售商品一批，售价120000元，增值税20400元，，款项暂未收到。该批商品的实际成本72000元。 （6）出售短期投资股票，账面价值6000元，无公允价值变动，收到款项6600元存入银行。 （7）购入设备一台，价税款40400元用银行存款支付，其中增值税5812元，设备投入使用。 （8）购入工程用物资一批，买价51283元，增值税8717元，物资入库，款项用银行存款支付。 （9）分配应付工程人员工资80000元，福利费11200元。 （10）应计入在建工程的其他应付款40000元。 （11）一项工程完工交付使用，全部造价560000元。 （12）计算未完工程负担的长期借款利息60000元，利息尚未支付。 （13）报废生产用设备一台，原值80000元，已提折旧72000元，用银行存款支付清理费200元，残值收入32