[财务管理]会计基础 第七章 财产清查.docVIP

第七章 财产清查 第一节 财产清查概述 财产清查，指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点和核对等，确定其实存数量与价值，从而查明其账面记载与实存数量、金额是否相符的专门方法。 （既包括对资产项目的清查，也包括对部分负债项目的清查） 一、财产清查的意义 （一）意义 1.通过财产清查，可以查明各项财产物资的实有数量，确定实有数量和账面数量之间的差额，查明原因和责任，以便采取有效措施，消除差错，改进工作，从而保证账实相符，提高会计资料的准确性。 2.通过财产清查，可以查明各项财产物资的保管情况是否良好，有无因管理不善原因造成的霉烂变质、损失浪费，或者被非法挪用、贪污盗窃的情况，以便采取有效措施，改善管理，切实保障各项财产物资的安全完整。 3.通过财产清查，可以查明各项财产物资的库存和使用情况，合理安排生产经营活动，充分利用各项财产物资，加速资金周转，提高资金使用效果。 （二）造成账实不符的原因 实际工作中、由于一些主客观因素会导致财产物资的变动，导致结存的实际情况与账簿记录不完全一致，从而出现账实不符的情况。造成账实不符的原因主要有： 1.在收发财产物资时，由于计量、检验不准确而发生品种、数量或质量上的差错； 2.在凭证和账簿中，出现漏记、重记、错记或计算上的错误； 3.财产物资在保管过程中发生了自然损耗； 4.由于结算凭证传递不及时而造成了未达账项； 5.由于管理不善或工作人员失职而发生了财产物资的损坏、变质或短缺； 6.由于不法分子的营私舞弊、贪污盗窃而发生的财产物资损失； 7.由于自然灾害或意外事故造成的财产物资损失等。 其中：1、3、5、6、7项属于由保管原因导致的；2项是由于会计核算原因导致的；4项既非保管又非记录原因导致的，而是由于结算凭证传递不及时而造成了未达账项 二、财产清查的分类 （一）按清查的范围，分为全面清查和局部清查 1.全面清查是对属于本单位的全部财产物资进行的清查。具体对象包括：库存现金、银行存款等各种货币资金；存货、固定资产等实物资产；应收预付款、预收应付款等各种往来结算款项等。 2.局部清查是根据需要，只对部分财产物资进行的清查。具体对象通常是流动性较强的财产，如库存现金、原材料、在产品和产成品等 3.适用范围： （1）全面清查范围广、内容多、工作量大，不宜经常进行，一般在年终决算前，或者单位发生撤销、合并、重组、股份制改造、单位负责人变动等事项时，应当进行全面清查。 （2）局部清查的范围小，涉及的财产物资和人数都比较少，可根据需要灵活进行。例如，对库存现金，出纳人员应每日清点一次；对于银行存款，要根据银行对账单每月至少核对一次；存货和贵重物资，每月应盘点一次。 （二）按清查的时间，分为定期清查和不定期清查 1.定期清查指根据管理制度的规定和预先计划的安排进行的财产清查。 定期清查的范围不确定，可以是全面清查（如年终决算前进行的清查），也可以是局部清查（如月末、季末对货币资金和贵重物资进行的清查）。 2.不定期清查是根据需要进行的临时性清查，也称临时清查。 不定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。一般来说，如果更换出纳人员和仓库保管员，单位发生撤销、合并、重组等事项，或者发生贪污盗窃、营私舞弊等事件，或者发生自然灾害、意外事故导致财产毁损，应根据实际情况的需要进行财产清查。 三、财产清查的一般程序 （一）建立财产清查小组。一般由会计部门、财产保管部门以及使用部门人员组成。 （二）组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律、法规和相关业务知识，以提高财产清查工作的质量。 （三）确定清查对象、范围、明确清查任务。 （四）制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法，以及做好必要的清查前准备工作。 （五）清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录，后认定质量的原则进行。 （六）填制盘存清单。 （七）根据盘存清单填制实物、往来款项清查结果报告表。 需要特别指出的是，现代意义上的财产清查，不仅包括资产实存数量和质量的检查，还应包括资产价值量的测定，并关注资产是否发生减值等情况。 第二节 财产清查的方法 一、货币资金的清查方法 （一）库存现金的清查 库存现金采用实地盘点法进行清查，即通过盘点现金的实有数，然后将实存数与现金日记账的账面余额进行核对，以查明现金是否相符及盈亏情况。 对现金收支，出纳人员每天都需要进行清查，单位组织定期或不定期的专门清查。每天业务终了，出纳员应将现金日记账的账面余额与实存数进行核对，做到账实相符；清查小组清查前，出纳员应将现金收、付款凭证全部登记入账，并结出账面余额。 清查小组清查时，出纳员必须在场，并由出纳员将现钞逐张清点，清查人员还应认真审核收付款凭证，注意有无违反现金管理制度的情况（如白条抵库等）。 盘点完成后，应填制“现金盘点报告表”，并由清查人员、出纳员签章。