[企业管理]税收筹划武广1010修改1111广州.ppt

最新纳税筹划实务操作和运用 仁和会计咨询 注册税务师 欧阳帆 电话税收链——涉税综合管理 购买 生产 完工入库 税收 税收 税收 税收 进口 关税、增值税、消费税 生产（应税消费品） 消费税 货物 采掘 （应税资源） 资源税 企业 批发 增值税 城建税 所得税 零售 教育费 个人 劳务 加工修理修配 其他劳务 行为 转让无形资产 营业税 销售不动产 土地增值税 书立、领受、使用应税凭证 印花税 取得应税车辆 车辆购置税 占用耕地建房或从事其他非农建设 耕地占用税 产权受让 契税 财产 房产 房产税 土地 城镇土地使用税 （城市房地产税） 车船 车船使用税（车船使用牌照税） 　【案例1】一家股份有限责任公司的董事长准备向公司借款200万元买别墅，并于2010年10月办理了借款手续，2011年1月份归还了借款。 【解析】　　财税〔2003〕158号文件，即财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知中规定： 纳税年度内个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。　　 董事长应纳个人所得税： 2000000×20%＝400000元  筹划方法：可以让董事长以外的不是投资者身份的主体帮董事长借款，如让董事长的妻子从公司借款，用来买别墅，这样就可以回避个人所得税。 营改增案例 例如，一家运输企业对外提供运输服务，并与A公司签订了一笔100万元的服务合同。 在原有税制下，如果不考虑其他税种及成本的因素，运输公司要给A公司开具100万元的营业税发票，自己需要据此缴纳5万元（100×5%）的营业税，剩余95万元归运输公司支配。 在“营改增”之后，同样不考虑其他税种及成本的因素，运输公司要给A公司开具的发票金额仍然是100万元，A公司可以据其进行进项税抵扣，运输公司却需要缴纳9万余元〔100÷（1+11%）×11%〕的增值税，剩余的约91万元归运输公司支配。 如此一来，运输公司岂不亏了。 同样是一单100万元的生意，“营改增”后运输公司不但税负上升了，收入也减少了，遭受了双重损失。 俗话说，变则通。如果运输公司能够熟练掌握“营改增”的相关政策依据，适当改变自己的定价体系，结果将大不一样。 试想，如果运输公司通过谈判，把合同金额谈到106万元，那么，A