企业所得税税前扣除事项审核鉴证专题讲座.pptVIP

企业所得税税前扣除事项审核鉴证专题 ——会计核算与税务审核 郭黎 teachguolee@ 主要内容 适用政策法规 审核鉴证税前扣除项目的范围 税前扣除项目的审核内容及会计核算特点 1、适用政策法规 《企业所得税税前扣除办法》 国税发[2000]84号 2000-5-10 《企业财产损失所得税前扣除管理办法》 国家税务总局令第13号 2005-8-9 《国家税务总局关于企业财产损失所得税前扣除中有关涉税鉴证业务问题的通知》 国税发[2006]185号?2006-12-26 《武汉市中介机构从事企业所得税税前扣除项目审核鉴证管理试行办法》 武国税发[2007]6号 2007-1-15 2、审核鉴证税前扣除项目的范围 武国税发[2007]6号 两种要求 强制审核鉴证（必须委托） 自愿审核鉴证（可以委托） 三个分类 必须取得税务中介鉴证报告才能申报的企业所得税税前扣除项目 可以由税务中介机构出具鉴证报告的准备用于申报的企业所得税税前扣除项目 可以由税务中介机构出具鉴证报告的准备用于报备的企业所得税税前扣除项目（19项） 2、审核鉴证税前扣除项目的范围 武国税发[2007]6号 必须取得税务中介鉴证报告才能申报的企业所得税税前扣除项目 因自然灾害、战争等政治事件等不可抗力或者人为管理责任，导致现金、银行存款、存货、固定资产、短期投资的损失 存货、固定资产、无形资产、长期投资因发生永久性获实质性损害而确认的财产损失 应收、预付款项发生的坏账损失（除债务人已清算和由法院判决、裁决或终止执行的法律文书外） 因被投资方解散、清算发生的损失 因政府规划搬迁、征用等发生的财产损失 2、审核鉴证税前扣除项目的范围 武国税发[2007]6号 可以由税务中介机构出具鉴证报告的准备用于申报的企业所得税税前扣除项目 金融企业的呆帐损失 按政策规定可以税前扣除的各项资产评估损失 国家规定允许从事信贷业务以外的企业间的直接借款损失 2、审核鉴证税前扣除项目的范围 国家税务总局令第13号 第七条 企业因下列原因发生的财产损失，须经税务机关审批才能在申报企业所得税时扣除： 因自然灾害、战争等政治事件等不可抗力或者人为管理责任，导致现金、银行存款、存货、短期投资、固定资产的损失； 应收、预付账款发生的坏账损失； 金融企业的呆账损失； 存货、固定资产、无形资产、长期投资因发生永久或实质性损害而确认的财产损失； 因被投资方解散、清算等发生的投资损失； 按规定可以税前扣除的各项资产评估损失； 因政府规划搬迁、征用等发生的财产损失； 国家规定允许从事信贷业务之外的企业间的直接借款损失。 2、审核鉴证税前扣除项目的范围 国家税务总局令第13号 第十五条 企业申报扣除各项资产损失时，均应提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括：具有法律效力的外部证据、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明和特定事项的企业内部证据。 2、审核鉴证税前扣除项目的范围 国家税务总局令第13号 第十六条 具有法律效力的外部证据，是指司法机关、公安机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件 第十七条 中介机构的经济鉴证证明，是指税务师事务所、会计师事务所等具有法定资质的社会中介机构按照独立、客观、公正原则，在充分调查研究、论证和计算基础上，进行职业推断和客观评判，对企业某项经济事项发表的专项经济鉴证证明或鉴定意见书。 2、审核鉴证税前扣除项目的范围 国家税务总局令第13号 第十八条 企业会计核算制度健全，内部控制制度完善的，可以特定事项的内部证据作为资产损失的认定证据。特定事项的企业内部证据，是指本企业对各项资产发生毁损、报废、盘亏等内部证明或承担责任的申明 2、审核鉴证税前扣除项目的范围 国家税务总局令第13号 （续）特定事项的企业内部证据，主要包括： （一）会计核算有关资料和原始凭证； （二）资产盘点表； （三）相关经济行为的业务合同； （四）企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料（数额较大、影响较大的资产损失项目，应聘请行业内专家参加鉴定和论证）； （五）企业内部核批文件及有关情况说明； （六）由于经营管理责任造成的损失，要有对责任人的责任认定及赔偿情况说明； （七）法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担税收法律责任的申明。 3、税前扣除项目的审核内容 及会计核算特点 必须取得税务中介鉴证报告才能申报的企业所得税税前扣除项目 存货损失 固定资产 坏账损失 投资损失 政府规划搬迁、征用等发生的财产损失 现金、银行存款报