第二节工业企业涉税会计核算.ppt

（五）耕地占用税的核算 　　借：在建工程　　　　贷：银行存款 （六）教育费附加：计算应缴教育费附加时，借记“营业税金及附加”等科目，贷记“应交税费——应交教育费附加”科目，缴纳时，借记“应交税费—应交教育费附加”科目，贷记“银行存款”科目。 （七）车辆购置税　　按规定缴纳的车辆购置税，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”科目。 （2008年考题，综合分析题） 1.根据下列业务，作出相应的会计分录；2.计算当月该厂应缴纳的增值税、消费税和应代扣代缴的消费税。 乐居地板厂，系增值税一般纳税人，主要生产销售各种实木漆饰地板（以下简称漆板），也接受委托加工实木漆饰地板。（漆板消费税税率5%。）　　2008年2月期末：增值税进项留抵税额8000元；各种增值税抵扣凭证均合法有效并在规定的时间办理了认证手续。　　2008年3月有关购销经济业务如下： 　（一）账务处理1.3月2日发出漆板一批，成本价格为100 000元，委托代销商代销； 借：委托代销商品　　　　　100000　　　　贷：库存商品　　　　　　　100000 2.3月7日向林场购进其自产原木一批，取得林场开具的普通发票注明：价款250 000元；款项通过银行转账付讫； 进项税额=250000×13%=32500元　　借：原材料－原木　　　　　　　217500　　　　应交税费－应交增值税（进项税额）32500　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　250000 3.3月8日发出原木一批，委托协作厂加工实木白坯地板，实际成本l00 000元： 　借：委托加工物资－白坯地板　　　　　　　　100000　　　　贷：原材料－原木　　　　　　　　　　100000 4.3月9日接受某装潢公司委托定制一批特种漆板，装潢公司发来加工用木材，成本为50 000元，已全部交到生产车间进行加工；以银行存款收取装潢公司加工定金3000元； 按合同价50000元登记备查簿，借记“受托加工物资——某装潢公司”（注明物资数量），生产领用时作相应的附注说明。　　　借：银行存款　　　　　　　　3000　　　　贷：预收账款　　　　　　　　3000 5.3月11日向木材公司购进木材一批，取得增值税专用发票注明：价款200 000元，税额34 000元，开具商业承兑汇票一份；取得木材运输部门通过税务机关代开的运输专用发票注明：运费8000元，装卸费1000元，款项用支票付清； 　进项税额=34000+8000×7%=34560　　借：原材料―木材　　　　　　　　　　208440　　　　应交税费－应交增值税（进项税额）34560　　　　贷：应付票据　　　　　　　　　　　234000　　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　9000 　6.3月12日协作厂实木白坯地板全部加工完毕，提货时，协作厂收取加工费开具增值税专用发票注明：价款14 000元，税额2380元，另代扣消费税6000元，款项均已经支付。白坯实木地板收到后拟再生产漆板； 　借：委托加工物资－白坯地板　　　　　　　14000　　　　应交税费－应交增值税（进项税额）　　2380　　　　　　　　－应交消费税　　　　　　　　6000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　22380　　借：原材料－白坯地板　　　　　　　　　　114000　　　　贷：委托加工物资－白坯地板　　　　　114000 　7.3月13日因材料仓库发生火灾，部分库存材料发生损失，经盘点损失情况为：外购原木30 000元，外购木材20 000元； 进项税额转出=30000÷（1－13%）×13%＋20000×17%=7882.76（元）借：待处理财产损溢　　57882.76　贷：原材料－原木　　　30000　　　　　 －木材　　20000　　　应交税费－应交增值税（进项税额转出）7882.76 　8.3月l5日新办公楼在建工程领用漆板一批，成本价格为70 000元（同类产品销售价格为90 000元）； 销项税额=90 000×17%=15300元应纳消费税=90 000×5%=4500元借：在建工程　　　　　89800　　贷：库存商品－漆板　　　70000　　　　应交税费－应交增值税（销项税额）15300　　　　　　　　－应交消费税　　　　　　4500 9