纳税检查第二章_会计核算资料的检查分析教材教学课件.ppt

第二章 会计核算资料的检查分析 第一节 会计报表的检查分析 一、会计报表检查分析的意义及方法 （一）会计报表检查分析的意义 （二）会计报表检查分析的方法 1、比率分析法 2、比较分析法 3、因素分析法 二、资产负债表的审查分析 （一）运用平衡原理检查表中资产总额与权益总额的各种平衡关系 1、审查“资产总计”是否等于“负债和所有者权益总计” 资产负债表是进行纳税检查的主要报表之一，对资产负债表的审查分析，主要从以下三方面进行： 2、审查资产及负债、所有者权益各项合计是否等于总计数 3、审查分析资产负债表各项目间的结构是否合理 4、审查资产负债表中的各项数据是否等于所对应的总章期末数 （二）利用有关财务指标进行比较分析，找出线索 1、流动比率与速动比率 流动比率=流动资产/流动负债 速动资产=流动资产-负债 速动比率=速动资产/流动负债 2、应收帐款周转率与存货周转率 应收帐款周转率=销售收入净额/应收帐款平均余额 应收帐款周转天数=360/应收帐款周转率 存货周转率=销售成本/存货平均余额 存货周转天数=360/存货周转率 公式中销售收入净额、销售成本来自损益表，平均余额是指期初和期末数的平均数。 3、固定资产利用率 固定资产利用率=销售收入/固定资产原值 （三）审查资产负债表中与纳税有关的重点项目 1、审查分析“货币资金”项目 纳税人支付能力=货币资金年末结存数/（应付款－应收款）*100﹪ 2、审查分析“应收帐款”与“坏账准备”项目 3、审查分析“存货” 项目 4、审查分析“短期投资”和“长期投资” 项目 6、审查分析“待摊费用和“递延资产”项目 5、审查分析“固定资产”和“累计折旧” 项目 7、审查分析“无形资产” 项目 8、审查分析“在建工程” 项目 9、审查分析“负债类” 有关重点项目 三、损益表的审查分析 （一）表列项目及数据的审查分析 1、审查分析“主营业务收入” 损益表是计算应纳税所得额的主要基数，对损益表的审查分析，主要从以下三方面进行： ２、审查分析“主营业务成本” 四、现金流量表的审查分析 （一）现金流量表结构分析 1、现金到期债务比 （二）现金流动性分析 现金到期偿债比=（经营现金净流入 ／本期到期的债务或必付款项）*100﹪ 2、现金流动负债比 现金流动负债比=（经营现金净流入 ／流动负债）*100﹪ 3、现金债务总额比 现金债务总额比=（经营现金净流入 ／债务总额）*100﹪ 1、经营活动产生的现金流量 （三）重点项目的审查分析 2、投资活动产生的现金流量 3、筹资活动产生的现金流量 第二节 会计账簿的检查分析 一、总分类帐的检查分析 （一）检查所属期间内所有总分类帐户的期末借方余额 合计数是否等于期末贷方余额合计数 （二）检查所属期间内所有总分类帐户的本期借方发生额合计数是否等于本期贷方放生额合计数 （五）将总分类帐中所反映的各项经济业务本期发生额的增减变化 情况与上期进行比较 （六）检查各对应帐户之间的联系和会计处理是否正常，看纳税人有无通过滥用会计科目等手法混淆帐户的对应关系 （四）检查所属期间内所有总分类帐户的期初余额、期末余额与上期、本期资产负债表中有关数字是否相符 （三）检查所属期间内所有总分类帐户的期初借方发生额合计数是否等于期初贷方发生额合计数 二、明细分类帐的检查分析 （一）明细分类帐与总分类帐核对 （二）检查每笔已入帐的经济业务的真实性和合法性