内部控制与风险管理第十五章_公司治理、内部控制、风险管理的互动及协调教材教学课件.ppt

（一）终极目标同源性－－股东财富最大化 公司内部治理与内部控制的终极目标都是为了实现股东财富最大。科学的公司治理结构应该以企业价值最大化为目标,同时兼顾各利益相关者的利益。而要保证各利益相关者的利益,内部控制就是不可或缺的关键手段,内部控制是通过追求效率经营来促进企业实现价值最大化的。 （二）本质内容一致性－－风险识别与控制 早期,内部牵制是基于对财产不安全和信息不真实风险的控制需要而产生的,内部牵制本身就是控制风险。后期,内部控制的目的进一步扩展至经营效率以至战略的正确性。风险控制始终是贯穿内部控制的核心主线。 * * 叶陈刚 对外经济贸易大学公司伦理与治理研究中心 —— 内部控制与风险管理 * * 第十五章 公司治理、内部控制 与风险管理的互动及协调 * * 引例：内部控制—英国移动的公司治理案例 英国移动电信的公司治理，其特点是内部控制。内部控制的目标是确认、评估和管理公司面临的重大风险。而投资人也恰恰关注这一目标。因此，对内部控制做诚实的披露，便成为检验公司治理效率的焦点。 英国移动电信公司(Vodafone Group Plc)成立于1984年，当时是Racal Electronics的子公司，1991年从Racal Electronics公司完全独立出来，改用现名。到2002年3月底用户已超过1.01亿，是当时全球最大的移动电信公司。在28个国家有电信运营分公司，并在其中25个国家用户数是第一或第二。英国移动成立的时间不长，成长的速度却非常快，子公司又分布在全球几十个国家，因此，必须把内部控制作为公司治理的一个重点 * * 向投资人进行披露，以接受投资人的评估，并取得投资人的信任。本案例的重点是英国移动的内部控制。 2001年，英国移动居世界500强第123位。2002年，总资产3208亿美元，股东权益2008亿美元，销售收入251亿美元，亏损238亿美元(其中例外运行成本54亿美元，商誉摊销135亿美元)①，雇员为6.7万人。资产负债率37.4%，人均销售额为37.5万美元。销售收入中，欧洲占72%，其他各洲28%。英国移动一直认为自己不是技术发展商，直到2001年才开始建立研发机构，到2002年已在英国、爱尔兰、德国、美国、西班牙、意大利、日本建立了7个研发中心。2000～2002年研发费用分别是O.6亿美元、l亿美元、1.5亿美元。 在英国移动的公司治理中，董事会把内部控制明确作为一个重点，向投资人做详细披露，是因为在英国移动急剧扩张并出现巨额亏损的情况下，投资人会特别 * * 重视他的内部控制。从英国移动披露的情况看，英国移动的内部控制是一个复杂的系统，包括内部控制的责任、结构、环境和监督检查，其实从董事会、董事会内设委员会、公司三个管理委员会、公司总部的职能部门、各类子公司的管理层到全体员工，都是这个复杂系统的一个重要环节。只有每个环节都注重风险控制，才能有效地控制和减少整个公司的风险。在英国移动这个复杂的内部控制系统中，审计委员会、独立审计人特别是内部审计部门越来越成为内部控制的一个关键环节。内部审计部门以往主要是从事公司内部经营结果的审核，现在主要是从事公司经营管理过程中风险的控制，因此，与公司财务部门是公司管理的一个职能部门不同，内部审计部门是公司治理的一个重要组成部分。在我国，现在很多公司还没有意识到把内部审计作为公司治理的一个重要部分来进行 * * 改进和完善，许多公司内部审计部门至今仍主要从事经营结果包括公司年度财务报告的审核或审计工作，这样，既没有用好独立审计人，又使风险管理和风险控制出现真空。 * * 主要内容 一、内部控制与风险管理的比较 二、内部控制与风险管理的关系辩论 三、国内外对公司治理的研究 四、公司内部治理与内部控制的关系定位 五、公司内部治理质量对企业内部控制报告的影响 六、实现公司内部治理与内部控制良性互动的方法 [案例分析] 三泰公司治理结构内部控制  * * 第一节 内部控制与风险管理的关系 一、内部控制与风险管理的比较 （一）相同点 实施的主体相同 强调过程管理 目标基本一致 （二）不同点 具体目标的差别 组成要素的差别 技术方法上的差别 管理者任务的变化 * * 二、关于内部控制与风险管理的关系辩论 对于内部控制与风险管理二者之间的具体关系如何，目前还没有统一的认识，主要观点如下： 第一种观点，从属观，即谁包含谁的问题。一种观点认为风险管理包含内部控制。另一种观点认为，内部控制包含风险管理。 第二种观点, 统一观，即内部控制就是风险管理。具体分为两种，第一种是完全的同一；第二种认为是不同阶段的表现形式不同。 后一种观点越来越得到大家的认可。 内部控制的历史起源