审计学第五章_审计目标与审计计划教材教学课件.ppt

3、与列报相关的认定 CPA对列报运用的认定通常分为下列类别： 发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关 完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括 分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 （三）具体审计目标 一般审计目标： 是进行所有项目审计均必须达到的目标。 项目审计目标： 是按每个被审计项目分别确定的需要审计人员给予更多关注的审计目标。 独立审计具体目标 审计总目标 存在或发生 完整性 权利和义务 估价与分摊 表达与披露 一般目标 具体目标 项目目标 总体 合理性 真实性 完整性 权利和义务 分类 截止 机械性 准确 计价和分摊 披露 披露 反映 可理 解性 项目审计目标 一般审计目标是适合于所有认定的审计目标，当由于被审计具体项目的性质不同因而审计人员对一般审计目标的关注存在程度上的差异。 对于一个具体的被审计项目，审计人员对某些具体目标的关注要多于其他目标。 审计人员需要根据被审计项目的具体情况选择适当的项目审计目标，确定项目审计目标的基本依据包括： 被审计单位的经营状况； 被审计单位经济活动的性质； 被审计单位所属行业的特殊会计实务等。 五、审计过程与审计目标的实现 审计过程，是指审计工作从开始到结束的整个过程。一般包括三个主要阶段： 计划阶段 实施阶段 完成阶段 审计 完成阶段 审计实施阶段 审计计划阶段 审计计划阶段 调查了解被审计 单位基本情况 与被审计单位 签订业务约定书 初步评价被审计 单位内部控制 编制审计计划 分析审计风险 确定重要性 审计实施阶段 控制测试 实质性测试 审计实施阶段 审计完成阶段 1 2 4 3 汇总审计差异 整理评价审计证据 复核审计 工作底稿， 审计期后 事项等 形成审计 意见，编制 审计报告 第二节 审计计划 审计计划的定义和作用 审计计划前期工作 各种审计测试的合理配置 总体审计策略和具体审计计划 一、审计计划的定义和作用 审计计划的定义： 是审计人员为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。 审计计划的作用： 确保审计业务能够以有效的方式得到执行； 有利于降低审计成本、提高审计效率和保证审计质量； 有利于协调与被审计单位之间的关系，避免双方的误解。 审计计划工作包括： 调查了解被审计 单位基本情况 执行初步的 分析程序 评价重要性和 审计风险 制定总体审计策略和具体审计计划 设计实质性测试程序 设计控制测试程序 二、审计计划前期工作 会计师事务所在接受客户委托之后，需要与客户签订审计业务约定书，在此之前，审计人员必须对被审计单位的基本情况进行充分的调查，以确定接受客户委托会给自身带来的风险程度，并据此确定是否接受客户委托。 签订业务约定书前的工作 签订审计业务约定书 （一）签订业务约定书前的工作 明确审计业务的性质和范围 初步了解被审计单位的基本情况 评价审计组织自身的胜任能力 商定审计收费 明确被审计单位应协助的工作 1、明确审计业务的性质和范围 明确所实施的审计业务属哪种类型，以及审计范围是否受到限制。 审计业务包括： 年度报表审计 专项审计 期中审计 验资 2、初步了解被审计单位的基本情况 了解被审计单位的基本情况对于确定是否接受客户委托至关重要，一般情况下，如果客户存在严重的经营风险和较高程度的破产可能性，或者客户高层管理层缺乏正直程度时，审计人员需要更加谨慎的考虑是否接受客户的委托。 3、评价审计组织自身的胜任能力 评价执行审计的能力，确定审计小组的关键成员和考虑在审计过程中向外界专家寻求协助的需要； 评价自身的独立性； 评价保持应有谨慎的能力。 第五章 审计目标与审计计划 学习目的和要求 理解审计总目标 掌握具体目标及其确定 理解审计业务约定书 理解审计范围 了解审计过程 第一节 审计目标 第二节 审计计划 主要内容 第一节 审计目标 审计目标的定义 审计总目标的历史演变 独立审计的总体目标 审计具体目标 审计过程与审计目标的实现 一、审计目标的定义 审计目标是在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。审计目标是审计工作的出发点和归宿。 二、审计总体目标的历史演进 随着审计实务的发展，审计目标也经历了不断变化的过程。 审计总目标的发展历程可分为以下几个阶段： 1、详细审计阶段 2、资产负债表审计阶段 3、财务报表审计阶段 1、详细审计阶段 审计目标 审计方法 详细审计，即逐笔审查会计记录和账簿 为企业的业