291.F关于增值税的税收筹划认识与思考 外文翻译推荐.docVIP

科技学院学生毕业设计（论文） 外 文 译 文 院（系） 经济管理学院 专业班级 会计学本科2006级 学生姓名 学 号  译 文 要 求 外文翻译必须使用签字笔，手工工整书写，或用A4纸打印。 所选的原文不少于2万字印刷字符，其内容必须与课题或专业方向紧密相关，注明详细出处。 外文翻译书文本后附原文（或复印件）。 译 文 评 阅 评阅要求：应根据学校“译文要求”，对学生译文的准确性、翻译数量以及译文的文字表述情况等作具体的评价。 指导教师评语： 指导教师（签字） 年 月 日 译自：ITP Paper 0505 增值税在发展中国家和转型期国家：经验教训和问题 Richard M. Bird 多伦多大学，约瑟夫.罗特曼管理学院 摘要：近几十年来，增值税已经成为大多数发展中国家和转型经济体的最重要的单一税。本文回顾增值税出现的问题以及增值税如何在许多此类国家起的作用，与此同样重要的是在吸取经验的同时提出需要研究的某些地方并进一步探讨解决这些问题。 1 导论 在发展中国家和经济转型期国家中很少有财政问题比增值税重要。在过去的几十年中，增值税已风靡世界。对于这种征税形式迅速蔓延的主要原因是：第一，这一税收在欧洲联盟（欧盟）的方式早日通过，第二，在通过国际货币基金组织，特别是在国际机构和顾问的传播中发挥了关键作用。增值税在欧盟的成功表明，增值税的确起了作用。这种税收形式被国际货币基金组织和其他方面的不同国家一贯支持和倡导，首先是在拉丁美洲，然后在世界各地。这种税收形式也被那些相对于原来的欧盟成员国没有拥有更发达的经济和行政结构的国家所鼓励和促进。同时，由于自己的种种原因，所有经合组织的非欧盟国家除美国之外也依次引入增值税，最近一次是在2000年澳大利亚。 当然，在一定程度上正如背景文件（信息技术司，2005）指出，增值税的税收标签在不同的国家不同。虽然增值税在欧盟成员国中仍然有一些重要的区别，但事实上1977年第六次指令指出隶属于欧盟的国家的增值税都采用同一模式（马蒂亚斯，2004）。受欧盟其他国家，例如欧洲中部和东部地区的影响，最近的和潜在的入世的国家也基本上遵循了这一模式。在世界其他地方，虽然欧盟模式（和一些会员国种的影响）是明确的，比如，一些欧盟成员国的前殖民地，其他模式已经被采纳和发展，尤其是在新西兰和日本。同样重要的是，国际货币基金组织财政事务部，领先变革推动者在这方面的在世界的许多地方已经随着时间的演变基本上有自己的模式作为数据终端设备的适当增值税，一如最初，例如，在泰特（1988年，1991年）和最近在Ebrill等。 （2001年）。虽然采用增值税的国家已经引进了很多种的基本模式，但是正如维克多Thuronyi（2003，p.312）最近指出，“虽然从一个国家到另一个国家之间的增值税是不同的，但是增值税与所得税比较比非常相似。” 当数据终端设备有了增值税，增值税便是政府财政收入之间的最重要来源。事实上，无论如何我们怎么看增值税，它显然是一个巨大的成功。它不仅风靡世界的争夺几乎一般销售税，而且在许多的数据终端设备中它作为控制国家财政的支柱。以前从来没有财政创新能够在如此广泛的国家被如此迅速的采纳。 然而并非所有的阳光都洒在有增值税的土地上，不同大小和形状的云似乎也出现在地平线上所有的增值税国家，也许数据终端设备会越来越依赖于增值税而变得更脆弱，因此更容易受到可能出现的问题的影响。在新的财政收入的压力下，为了抵消了降低关税的收入必须符合世贸组织的要求损失，不断增加的财政重量加速了增值税内在结构和运作的某些问题。因此，这可能是重新看待增值税在数据终端设备中的作用的时间。 具体来说，增值税在数据终端设备的作用是否也能偶体现在在经济，公平和行政方面？好的增值税模式在这些国家也必须始终遵循相同的模式吗？每一个数据终端设备必须要有一种增值税模式？是否所有的数据终端设备都能够有效管理增值税而使税收征收值得？随着贸易自由化产生，增值税会是一个永远最好的方式回应收入问题吗？增值税能否适应，以应付需求不断上升的国家的要求，特别是为了更多的本地和地区政府的收入的联邦国家？他们能否处理与金融创新和数字业务做法上的变化所产生的这些新问题呢？对这些问题的答案不仅是至关重要的财政稳定，而且关系到其经济增长和发展。在许多地方的增值税在数据终端设备中有很高的效率，收入是否也会如此？或者，正如其他人辩称，他们是如此的不公平，以使社会和政治局势紧张？增值税是提供了一种方式挖