会计教练—年末关账的流程及具体工作.pptx

年末关账的流程及具体工作陈霞上课时间：8点到10点三、年末关账时税务自查自检㈠自查发票、原始凭证的入账情况。㈡自企业本年度所有税费申报和清缴情况。㈢自查各类申报表数据。㈣测算和分析重要的税务指标。㈤2017年可以享受的税收优惠政策有哪些？㈥汇算清缴与年终结账应关注的事项。㈦自查企业备案情况。㈧年末关账的相关的会计分录。㈠检查发票、原始凭证的入账情况㈠检查发票的取得情况。 已付款，发票还没回的？ 已暂估，发票还没回的？ 已扣款，发票还没回的？ 开错了，退回供应商，尚未重开的？ ㈡检查取得的原始凭证是否合法有效？合法的票据是指： ①支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证。②支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证；③支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明；④国家税务总局规定的其他合法有效凭证。 真实的发票还需要看是否有效： 发票的信息是否有误？ 发票抬头名称是否正确？ 发票是否存在作废情况？ 发票是否有失控的？ 报销的单据是否白条？㈢检查发票、原始凭证是否正确入账？ 发票是否是企业的正常费用，是否有私费公报？是否虚增成本，虚列费用？㈡自企业本年度所有税费申报和清缴情况。⑴自查当年所有税费的计提、清缴清况印花税：①资金账簿新增实收资本是否按万分之五申报和缴纳。②借款合同是否按借款金额的万分之五申报和缴纳。③购销合同按购销金额的万分之三申报和缴纳。⑵自查房产税、土地使用税、残保金、工会经费、水利建设基金等是否按照规定按期缴纳。房产税=租金×12%或者房价×70%×1.2%土地使用税=土地面积×定额税额残保金 =（上年用人单位在职职工人数×所在地省、自治区、直辖人民政府规定的安排残疾人就业比例-上年用人单位实际安排的残疾就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资。工会经费=应发工资×2 %⑶自查国、地税申报表必报报表是否申报完毕。月度：一般纳税人增值税申报表、地税通用申报表、个人所得税申报表季度：所得税季度申报表、财务报表㈢、自查各类申报表数据⑴ 自查增值税纳税申报表上的数据与明细账上的应交税费-应交增值税的二、三级科目、应交税费-未交增值税和主营业务收入是否一致。⑵自查企业所得税报表的填写与年度利润表数据是否一样，纳税报表的填写方式符合税务局汇算清缴文件的要求。⑶自查个人所得税申报表，审核员工的各种报销费用明细，补贴和补助是否符合免税条件。㈣测算和分析重要的税务指标。⑴增值税税负计算公式：当期的增值税税负=当期各月应纳税额累计数÷当期月应税销售额累计数×100% 月“应纳税额”即为每月《增值税纳税申报表》应纳税额合计数。 月“应税销售额”=每月《增值税纳税申报表》中按适用税率征税货物及劳务销售额+按简易征收办法征税货物销售额。重点分析： 用当期税负与往期税负相比较。 用当年税负与税务局标准税负相比较。 对本企业的增值税税负率、运费（固定资产）抵扣税额占进项总抵扣税额比、销售收入变动率、销售成本变动率等重点指标进行测算，通过横行和纵向比较，使企业的各种税负和费用指标在行业代表性指标之内，同时与企业自身以往年度，特别是上年度相比不能出现异常现象。税负异常分析：税负过低： 可能存在隐瞒收入，虚增成本、多抵扣不能抵扣的项目等情况。报表的异常的表现多为：存货期末数据宠大，与实际库存相差太远。预收账款期末数据过多，而且挂账时间较长。其他应付款上法人借入款过多，而且只借入不归还。案例1： 某物流运输企业2015年运费抵扣税额272230.98元，占其总进项税59元的比例为0.98%；而2016年运费抵扣税额782975.18元，占其总进项78元的比例却达到1.54%，比上年增长57%。该家企业是否存在多列运费抵扣的问题？(运费与收入比较）审查结果： 经查阅账簿资料和运费抵扣凭证，评估人员发现企业部分运费的单价过高，每吨货物1公里的运费单价高达4元，而据调查正常的单价是2.7元左右。针对这一疑点，评估人员要求企业自查申报。但企业认为其运费已实际发生，取得的运输发票也是真实的，并且通过了税务机关认证，因而没有进行自查申报。 稽查局对该企业进行了稽查，稽查查处结果如下： 经查实，该企业有部分车辆是属于向个人租赁，但为了逃避过高的个人税负，企业同意出租人将部分不属企业发生的过桥路费，加油费、修车费虚列为企业费用，增大了可以抵扣的进项税额，所以对企业部分运费中包含的不属于抵扣范围的过桥费路、油费和修车费等造成多抵扣的进项税额，予以追缴，补征增值税164622．56元；案例2： 某贸易企业20