中级财务会计第三章货币资金教材教学课件.pptVIP

第三章 货币资金;教学目的和要求;第一节 库存现金;一、 库存现金的概念;二、 库存现金的管理与控制;三、 库存现金的核算;库存现金收支会计处理;备用金的使用;四、现金清查的会计处理;四、现金清查的会计处理;第二节 银行存款; 银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，包括人民币存款和外币存款 。 企业除了保留少量库存现金以供日常零星开支需要外，其余现金都必须存入银行 。 除了在规定的范围内使用现金直接支付外，其余都必须通过银行办理转账结算。 所谓转账结算是指由银行将结算款项从付款单位的存款账户中划转到收款单位的存款账户中。 ;二、银行存款的管理与控制;二、银行存款的管理与控制;三、银行结算方式;1、支票; （4）付款时间：支票的提示付款期限为自出票日起10天，中国人民银行另有规定的除外。超过提示付款期限的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。 （5）背书转让 ：转账支票可以在票据交换区域内背书转让 。 （6）存款人领购支票，必须填写“票据和结算凭证领用单”并加盖预留银行印鉴。存款账户结清时，必须将全部剩余空白支票交回银行注销。 ;（7）处罚： 企业如签发空头支票，银行除退票外，还按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款。持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。 （8）其他规定： 签发支票时，应使用蓝黑墨水或炭素墨水，将支票上的各项要素填写齐全，并在支票上加盖其预留银行印鉴。银行也可以与出票人约定使用支付密码，作为银行审核支付支票金额的条件。 ;2、银行本票;（4）种类：银行本票分为定额本票和不定额本票。定额本票面值分别为1000元、5000元、10000元和 50000元。在票面划去转账字样的，为现金本票，只能用于支取现金。 （5）付款期限： 银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过2个月，在付款期限内银行见票即付。 （6）背书转让：银行本票可以在同一票据交换区域内背书转让。;3、银行汇票; （4）结算程序 ;（5）付款期限：银行汇票的付款期限为自出票日起1个月。 （6）其他规定：银行汇票可以用于转账，填明“现金 ”字样的银行汇票也可用???支取现金。 银行汇票的收款人可以将银行汇票背书转让给他人。背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为限，未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。;4、商业汇票; （4）签发人：商业汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。 （5）商业汇票可以背书转让，符合条件的商业承兑汇票的持票人可持未到期的商业承兑汇票向银行申请贴现。 （6）种类：按承兑人的不同，可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。  ;5、信用卡; （4）有关规定：一律不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，也不得支取现金。 （5）透支：在规定的限额和期限内允许善意透支，透支限额金卡为10000元，普通卡为5000元 ，透支期限不得超过60天。透支利息，自签单日或银行记账日起15日内按日息万分之五计算 ，超过15日在30日以内按日息万分之十计算，超过30日或透支金额超过规定限额的，按日息万分之十五计算。透支计息不分段，按透支的最后期限或者最高金额的最高利率档次计算。 ;6、汇兑;7、委托收款;8、托收承付;（2）适用范围： 每笔金额结算起点为10000元，新华书店系统每笔金额起点为1000元。 采用托收承付结算方式时，购销双方必须签有合同，并在合同中订明使用托收承付结算方式 。 （3）付款方式：验单承付(3天)和验货承付(10天)。 （4）拒绝付款：拒绝付款的，应填写“拒绝付款理由书”并签章。对付款人逾期支付的款项，根据逾期付款金额和付款天数，按每天万分之五计算赔偿金。;9、信用证;四、 银行存款核算;上述9种结算方式并不都在“银行存款”账户中核算。 ;银行存款会计处理 〔例3-5〕企业收到A公司前欠货款36000元存入银行，会计分录为： 借：银行存款 36000 贷：应收账款 36000 〔例3-6〕企业开出支票一张，从银行提取现金45000元，备发工资。则会计分录为： 借：库存现金 45000 贷：银行存款 45000 ;五、 银行存款的清查;银行存款余额调节表 ;银行存款余额调节表 ;银行存款余额调节表 ; 银行存款余额调节表 2009年5月31日 银行存款日记账 余额 银行对账单 余额 日记账账面余额 80 000 对账单余额 87 000 加：