中级财务会计第十五章_财务会计报告教材教学课件.pptVIP

现金流量表与其他报表的关系 ` 利润表 资产负债表 现金流量表 收入和费用± 流动资产和流动负债的调整 =经营活动的现金流量 现金流量表与其他报表的关系 利润表、资产负债表与现金流量表的关系 销售收入 +应收账款减少 —应收账款增加 =经营活动所增加的现金流量 现金流量表与其他报表的关系 利润表、资产负债表与现金流量表的关系 =经营活动所减少的现金流量 费用（包括商品销售成本） +应付账款的减少和存货的增加 －应付账款的增加和存货的减少 四、现金流量表主表中项目的确定 现金流量表主表中各项目的确定，可通过以下途径之一取得： （1）根据本期发生的影响现金流量的经济业务确定； （2）调整法：根据本期发生的全部经济业务，通过对利润表和资产负债表中的项目进行调整编制现金流量表。 现金流量表正表各项目的确定 1．经营活动产生的现金流量 （1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目 销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额” 应收账款 应收票据 预收款项 销售商品、提供劳务收到的现金 注意：特殊调整业务中与“应收账款”和“坏账准备” ： ①题目中给定的是报表中“应收账款”项目余额。 ②“本期发生坏账” 和“本期发生坏账回收”不需作特殊处理。 原因：a.本期发生坏账，借：坏账准备 贷：应收账款 不影响应收账款，也不影响现金流量。 b.本期发生坏账回收,借：银行存款 贷：坏账准备 虽体现为应收账款减少，增加现金，但已在“加：应收账款减少”中得以考虑，故不能再重复计算。 购买商品、接受劳务产生的“销售成本和增值税进项税额” 应付账款 应付票据 预付款项 存货 购买商品、接受劳务支付的现金 （2）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目 购买商品、接受劳务支付的现金 ＝本期的销售成本＋与购买业务有关的增值税进项税额 ＋存货增加（期末余额—期初余额） ＋预付账款增加（期末余额—期初余额） ＋应付账款减少（期初余额—期末余额） ＋应付票据减少（期初余额—期末余额） －当期列入主营业务成本、存货项目的非“材料”费用（如：职工薪酬和折旧费等） ＋未实现销售的存货减少数等特殊调整项目（如存货盘亏、在建工程领用） —非购买业务的存货增加数等特殊调整项目（如存货盘盈、固定资产清理回收废料） 其他有关资料如下： （1）本年企业因销售原材料形成“其他业务收入”120万元，结转材料销售成本110万元。 （2）本年销项税发生额为122.4万元，进项税发生额为85万元。 （3）本年共交纳各种税费66万元，其中耕地占用税13万元。 （4）本年“管理费用”共发生208.4万元：其中：计提行政人员工资及福利费68.4万元；支付业务招待费40万元；支付财产保险费50万元；计提行政办公楼的折旧50万元； （5）本年发生实际坏账40万元，收回以前的坏账16万元。 （6）本年共发生制造费用111.4万元，其中：生产设备的折旧100万元；车间管理人员的工资及福利费11.4万元。 （7）本年发生“生产成本”414.2万元，其中：制造费用分摊转入111.4万元，原材料耗费180万元；生产工人工资及福利费122.8万元。 （8）本年不带息票据贴现息为10万元。 （9）当年以分期付款方式购入一台设备，总价款为150万元，每年支付30万元，分五年付清，当年初支付了10万元，年末又支付了20万元。 （10）当年计提存货跌价准备12万元、计提坏账准备30万元。 要求：根据上述材料，计算当年现金流量表中以下项目的数据： （1）销售商品、提供劳务收到的现金； （2）购买商品、接受劳务支付的现金； （3）支付的各项税费； （4）支付给职工的现金； （5）经营活动中的其他支付； （6）购买固定资产支付的现金； （7）筹资活动中的其他支付。 （1）销售商品、提供劳务收到的现金＝主营业务收入+其他业务收入+销项税额+应收账款减少数+应收票据减少数+预收账款增加数-当期计提的坏账准备-应收票据的贴现息=600＋120＋122.4＋（40－60）＋（187－294）＋（60－75）－30－10＝660.4（万元） （2）购买商品、接受劳务支付的现金＝主营业务成本+其他业务成本+进项税额+存货增加+计提的存货跌价准备（存货跌价准备减少了存货的期末余额，但并未流出现金）+应付账款减少+应付票据减少+预付帐款增加-当其列入生产成本、制造费用中的职工薪酬-当期列入生产成本、制造费用的折旧费=380＋110＋85＋（480－630）＋12＋（160－180）＋（200－310）＋（60－30）－122.8－11.4－100＝102.8（万元） （3）