2011年企业所得税汇缴.ppt

（一）税务登记环节――新设分支机构（国税函[2009]221号） 1、政策要点：二级分支机构的实质性判定、三级分支机构企业管理的架构证明。 （1）定义：二级分支机构是指总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理的领取非法人营业执照的分支机构。 （2）证明的材料： ①总机构向分支机构的拨款证明； ②总机构设立分支机构的董事会决议或合同； ③总机构对分支机构的管理制度； ④分支机构管理章程。 （3）总机构责任――总机构应及时将其所属二级分支机构名单报送总机构所在地主管税务机关，并向其所属二级分支机构及时出具有效证明。 （4）分支机构责任――二级分支机构在办理税务登记时应向其所在地主管税务机关报送非法人营业执照（复印件）和由总机构出具的二级分支机构的有效证明 （5）三级分支机构：企业集团整体管理层级架构说明和总机构主管税务机关对其管理层级的书面证明。 （二）预缴环节 1、政策要点： （1）预缴税款的计算依据： ①企业当期的应缴税款——总机构以当期实际利润额（包括全部分支机构在内）为依据计算应缴所得税额； ②总、分支机构当期的应缴税款――将企业当期的应缴税款按照规定的分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税预缴额。 （2）分摊预缴方法： ①季度应缴税款的50％由总机构就地预缴； ②季度应缴税款的50%在各分支机构间分摊预缴。 （二）预缴环节 2、系统维护：正确核定税种登记中的“预算科目”和“分配比例” （1）总机构在本市的，“预算科目”为“××企业总机构预缴所得税”，“分配比例”为“中央60%中央20%（待分配）市10%区（县）10%”； （2）按照汇总纳税企业征管的外省市在沪分支机构，“预算科目”为“企业分支机构预缴所得税”，“分配比例”为“中央60% 市20% 区（县）20%”； （3）视同独立纳税人征管的外省市在沪分支机构，“预算科目”与登记注册类型匹配，“分配比例”为“中央60% 市20% 区（县）20%”。 （二）预缴环节 3、预缴申报 （1）本市总机构在预缴申报时，要求进行两次申报（总机构汇总1、本部申报），同时要求输入分支机构分配表； （2）外省市在沪分支机构在预缴申报时，系统即会要求输入分支机构分配表，并按照分支机构分配比例预缴企业所得税。 （二）预缴环节——年度分配比例的备案 4、年度分配比例的备案 （1）备案范围：本市跨地区经营汇总纳税总机构。 （2）备案期限： ①已执行汇总纳税的企业：每年的9月20日前； ②首次执行汇总纳税的企业：在外省市分支机构办理税务登记后的30天内； ③当年撤销的外省市分支机构：该分支机构注销后的15日内。 （二）预缴环节——年度分配比例的备案 （3）总机构提交的材料: ①《汇总纳税总机构所属分支机构企业所得税分配比例计算表》（纸质和电子文档）； ②分配比例使用有效期对应年度的总机构财务会计年报和《企业所得税年度纳税申报表（A类）》； ③分配比例使用有效期对应年度的外省市分支机构财务会计年报； ④外省市分支机构经营情况说明； ⑤外省市分支机构税务登记证复印件； ⑥撤销的外省市分支机构，提供该分支机构主管税务机关出具的《注销税务登记通知书》复印件； ⑦主管税务机关要求上报的其他材料。 （二）预缴环节——年度分配比例的备案 （4）备案流程：受理窗口——税务所——所得税科 （5）工作要求 ①受理窗口：纳税人提交的材料是否齐全、符合要求，出具受理单，将《汇总纳税总机构所属分支机构企业所得税分配比例计算表》电子文档导入税务系统综合征管软件，纸质材料转交相关税务所； ②税务所：引用数据所属年度与分配比例使用有效期是否匹配，各分支机构的分配比例计算是否正确，相关信息的填报是否正确、完整； ③所得税科：作出是否受理的局决定，在《汇总纳税总机构所属分支机构企业所得税分配比例计算表》上加盖业务章回复纳税人。 （三）分支机构注销环节 （1）本市总机构在外省市设立的分支机构注销的当年，继续按照原办法执行到年度终了； （2）撤销的分支机构，撤销当年剩余期限内应分摊的企业所得税款由总机构缴入中央国库； （3）企业必须到申报大厅，在综合征管系统“本年撤销外省市分支机构企业所得税预缴申报”模块进行申报； （4）汇算清缴也必须按照汇总纳税企业处理。 （四）汇算清缴环节 （1）总机构在年度终了后5个月内，应依照法律、法规和其他有关规定进行汇总纳税企业的所得税年度汇算清缴； （2）各分支机构不进行企业所得税汇算清缴； （3）当年应补缴的所得税款，由总机构缴入中央国库； （4）当年多缴的所得税款，由总机构所在地主管税务机关，按规定程序从中央国库办理退库。 （5）汇总纳税企业申报客户端的基本信息中的“税款缴纳方式”必须选择“汇总缴纳”，否则会导致入库税款或退库税款的预算级次错误。 五、申报表的填报 （