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第六章 会计账簿 第一节 会计账簿 第二节 会计账簿的设置与登记 第三节 会计账簿的启用及对账与结账 第四节 错账查找、更正方法 第五节 账簿的更换与保管 课堂练习 第一节 会计账簿 一、会计账簿的概念 二、会计账簿的作用 三、账簿的种类 一、会计账簿的概念 会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式、互有联系的若干账页所组成，以会计凭证为依据，用以全面、系统、序时、分类记录和反映各项经济业务的簿记。从外表形式看，账簿是由若干预先印制成专门格式的账页所组成的。 二、会计账簿的作用 设置和登记账簿，是对会计凭证进行加工整理的一种专门方法，在经济管理中具有重要的作用，概括起来，其作用主要体现在以下几点： 二、会计账簿的作用 (一)提供较全面、系统的会计信息，并为会计报表的编制提供依据 通过设置和登记账簿，可以为经营管理提供比较系统、完整的会计核算资料。会计凭证也可以提供会计信息，但会计凭证只能零散地记录和反映个别经济业务，不能全面、系统地反映经济业务的完成情况，只有通过账簿的设置与登记，才能把会计凭证所提供的大量核算资料，归类到各种账簿中，提供总括指标和详细指标，并进行序时记录和反映。 二、会计账簿的作用 (二)确保财产物资的安全完整，及各项资金的合理使用 通过设置和登记账簿，可以连续反映各项财产物资的增减变动及其结存情况，并借助于财产清查、账目核对等方法，反映财产物资的具体情况，发现问题，及时解决，可以起到控制作用，以保证财产物资的安全完整，合理使用各项资金。 二、会计账簿的作用 (三)提供经营成果的详细资料，为财务成果的分配提供依据 通过账簿的设置与登记可以确定财务成果的形成，确定财务成果后，才能按规定的方法进行利润分配或亏损弥补。通过设置和登记账簿，还可以提供经营成果形成的详细内容，并为财务成果分配提供依据。 二、会计账簿的作用 (四)提供会计分析的参考资料，为会计检查提供依据 通过设置和登记账簿，提供各项会计核算资料，并利用这些资料进行会计分析，以便改善经营管理，同时有利于参照会计核算资料进行会计检查，实施会计监督。账簿是重要的经济档案，设置账簿，有利于保存会计资料，便于日后查考。 三、账簿的种类 在会计实务中，为了满足经营管理的需要，每一账簿体系中包含的账簿是多种多样的，但是一般可以按其用途、外表形式、账页格式三种方法进行分类。 三、账簿的种类 (一)按用途分类 账簿按用途分类，可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。 1．序时账簿。序时账簿又称日记账，是对各项经济业务按其发生时间的先后顺序，逐日逐笔连续进行登记的账簿。在实际工作中，它是按照会计部门收到凭证的先后顺序即按照凭证的编号顺序进行登记的。由于序时账簿要求逐日逐笔连续记录全部经济业务的进行情况，详细反映和监督全部资金的增减变化情况，从而有利于经常地进行全部经济业务的账证和账账的核对，确保账簿记录的完整性和正确性。 三、账簿的种类 2．分类账簿。又称分类账，是对全部经济业务，根据规定的会计科目，按照总分类账户和明细分类账户进行分门别类登记的账簿。按照分类的概括程度的不同，分类账簿又可分为总分类账簿和明细分类账簿两种。总分类账簿又称总分类账，简称总账，是根据总账（一级）会计科目设置，用以记录全部经济业务总括核算资料的分类账簿；明细分类账簿又称明细分类账，简称明细账，是根据总账科目，按所属二级科目或明细科目设置，用以记录某一类经济业务详细核算资料的分类账。通过设置和登记分类账，可以分别提供各会计要素具体内容的总括资料和明细资料，并为编制各种会计报表提供依据。 三、账簿的种类 3．备查账簿。又称辅助账簿，是对不属于上述两种账簿登记范围的某些备查事项进行记载的账簿。主要是为某些经济业务的经营决策提供必要的参考资料。例如，租入固定资产登记簿，受托加工材料登记簿、代销商品登记簿等。备查簿的使用比较灵活，没有固定的格式，设置单位可根据实际需要自行设计使用。设置和登记备查账簿，有利于加强企业对于使用和保管他人财产物资的监督。 三、账簿的种类 (二)按外表形式分类 账簿按外表形式分类，可以分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。 三、账簿的种类 1．订本式账簿。也称订本账。是在启用之前就把许多账页装订在一起，并有固定编号的账簿。应用订本式账簿，能够避免账页散失和防止抽换账页，更好地起到统驭和控制作用。但是，由于账页是固定的，不能增减，所以如果账页不够，就会影响账簿记录的连续性，不便查阅；若账页过多，又会造成浪费；此外