审计第一章概要.ppt

世通利用会计造假虚构了近100亿美元的利润,创下了财务舞弊的世界记录。这一惊天动地的财务舞弊案到底是如何被发现的? 　　具有讽刺意义的是,世通的财务舞弊既不是由人才济济、经费充裕的证券监管部门发现的,也不是由经验丰富、技术精湛的跻身于“五大”的安达信发现的,更不是由薪酬丰厚、权高位重的董事会成员发现的,而是被世通的高管人员称作“不自量力、多管闲事”的三个内部审计人员发现的。揭开世通造假黑幕的英雄是辛西亚.库珀(Cynthia?Cooper,以下简称辛西亚,世通内审部副总经理)、哲恩.摩斯(GeneMorse,擅长电脑技术的内部审计师)和格林.史密斯(Glyn?Smith,内审部高级经理,辛西亚的助理)。正是这三个不计个人安危,忠于职守的“火枪手”,排除困扰,顶住压力,才将世通的舞弊罪行昭示于天下。 * 独立审计与政府审计的关系 1 审计目标不同 政府审计：对被审单位的财政或财务收支的真实性、合法性和效益性进行审计。 独立审计：注册会计师对财务报表是否按照适用会计准则和相关会计制度编制进行的审计。 2 审计标准不同 政府审计：依据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则等进行。 独立审计：依据《注册会计师法》和注册会计师审计准则进行。 3 经费或收入来源不同 政府审计：经费列入预算，由本级人民政府提供。 独立审计：收入来源于审计客户，由注册会计师和审计客户协商确定。 * 4 取证权限不同 政府审计：具有行政强制性。审计机关有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料，有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。 独立审计：不具有行政强制性。注册会计师在获取证据时很大程度上有赖于被审计单位及相关单位的配合和协助，对被审计单位及相关单位没有行政强制力。 * 5 对发现问题的处理方式不同 政府审计：具有行政强制性。审计机关审定审计报告，对审计事项做出评价，出具审计意见书；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为, 需要依法给予处理、处罚的，在法定职权范围内做出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见。 独立审计：不具有行政强制性。注册会计师对审计过程中发现需要调整和披露的事项只能提请被审计单位调整和披露，没有行政强制力，如果被审计单位拒绝调整和披露，注册会计师视情况出具保留意见或否定意见的审计报告。如果审计范围受到被审计单位或客观环境的限制，注册会计师视情况出具保留意见或无法表示意见的审计报告。 独立审计与内部审计的关系 1 审计目标不同 内部审计：主要是对内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果开展的一种评价活动 独立审计：主要对被审计单位财务报表的合法性和公允性进行审计 2 独立性不同 3 审计职责不同 独立审计：审计结果只对本部门、本单位负责 独立审计：审计结果需要对投资者、债权人以及社会公众负责 * 3 遵循的审计标准不同 内部审计：遵循内部审计准则 独立审计：遵循注册会计师审计准则 4 审计的时间不同 内部审计：时间安排灵活，定期或不定期 独立审计：通常是定期审计 * 三、审计分类 (二) 按照审计内容分为： 财务报表审计 经济效益审计（3E审计，绩效审计） 合规性审计 * 四、会计师事务所的业务范围 （一）鉴证业务 审计——财务报表审计；（验证企业资本）。 审阅——财务报表审阅。 其他鉴证业务——按业务约定书的要求提供合理或有限保证，如预测性财务信息审核、内部控制审核等。 （二）相关服务——鉴证业务以外的其他相关业务，如执行商定程序、代编财务报表、税务服务、管理咨询 * 1996年，美国“六大”会计公司的上市公司客户有12016家，1999增加了663家，年增长率不到２％，整个审计业务收入年增长率只有９％，但管理咨询服务收入年增长率却高达２６％。而毕马威会计公司1999年咨询服务收入比上一年更是增长了41%，德勤会计公司也增长了40%。国际著名会计公司的管理咨询服务收入一般占总收入的 40%以上。管理咨询服务范围很广，已深入到社会经济生活的方方面面，并无明确的边界，如为发展电子商务、经营战略规划、人力资源管理、供应链管理、风险评估、资本结构优化或资金筹措、预算管理、公司重组、内部控制设计等提供建议或帮助。 全球四大会计师事务所介绍 /view/2218548.htm * 职员的级别与责任 级别 平均工作经验 主要责任 助理人员 0~2 年 执行大部分细节审计工作。 项目经理或主管审计师 2~5 年 协调并负责外勤工作，包括对助理人员进行复核和督导。 高级经理 5~10 年 帮助项目经理计划和管理审计工作，复核项目经理的工作，并负责与客户的沟通与联系。一