[所有分类]会计实务16.pptVIP

? 主体账户 —登设“可供出售金融资产”总账及其二级明细账： （1）成本：即票面价值（面值） （2）公允价值变动： （3）利息调整：即溢折价摊销额 （4）应计利息：即票面利息（名义利息） （限一次付息时） 2、相关账户 ?“投资收益”账户： ?“应收利息”账户：限分次付息时 ? “资产减值损失”账户： ? “资本公积—其他资本公积”账户： ? “应收股利”账户： ? 配套账户：具有可选性（区别计量侧重点） —登设“可供出售金融资产减值准备”账户： 限债权型 限股权型 （二）会计分录方法： 1、取得购换重分类指定本息费增加时：区别股权债权 （据“实付价款=票面价值”作账） ? 若为大于时：则称溢价（名义利率?实际利率） （1）当一次付息时：按实付价款总额（有息时） 借：可供出售金融资产—成本 ×××