2013注会 税法 第一章税法总论(完整版).docVIP

第一章 税法总论 本章考情分析 本章是《税法》学习的基础，但不是CPA考试的重点章。本章内容繁杂，考点细碎，有些考点不明显，考生在复习时重在理解。本章的历年考题均以选择题形式出现。最近3年本章的平均分值为2分。 2013年教材的主要变化1.删除税收外延的表述； 2.将原有第四、五节合并，删除我国税收制度的沿革的内容第一节 税法的概念 一、税收和税法的概念（了解，能力等级1） 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收人的一种形式。其本质是一种分配关系。 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。税法是税收制度的法律表现形式。 税收的内涵 1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系 2.国家征税的依据是政治权利，它有别于按要素进行的分配 3.国家征税的目的是满足社会公共需要税法具有义务性法规和综合性法规的特点。 （1）从法律性质上看，税法属于义务性法规，以规定纳税人的义务为主。 （2）税法具有综合性，它是由一系列单行税收法律法规及行政规章制度组成的体系，其内容涉及课税的基本原则、征纳双方的权利和义务、税收管理规则、法律责任、解决税务争议的法律规范等。 【例题·单选题】以下关于税法概念的相关理解不正确的是（）。 A.税法是税收制度的法律表现形式 B.税法是税收制度的核心内容 C.税法属权性法规 D.税法属于综合性法规 【答案】C二、税法的功能（了解，能力等级1） 1.税法是国家组织财政收入的法律保障。 2.税法是国家宏观调控的法律手段。 3.税法对维护经济秩序有重要的作用。 4.税法能有效地保护纳税人的合法权益。 5.税法是维护国家利益、促进国际经济交往的可靠保证。三、税法的地位及其与其他法律的关系（了解，能力等级1） 税法的地位由税收的重要地位决定。税法属于国家法律体系中一个重要的部门法。 1.税法与宪法的关系：税法依据《宪法》的原则制定。 【例题·单选题】下列法律中，明确确定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（）。（2009年） A.《中华人民共和国宪法》 B.《中华人民共和国民法通则》 C.《中华人民共和国个人所得税法》 D.《中华人民共和国税收征收管理法》 【答案】A2.税法与民法的关系：民法调整方法的主要特点是平等、等价、有偿；税法调整方法的特点是命令、服从。民法与税法不发生冲突时，税法不再另行规定；出现不一致时，按税法规定纳税。 3.税法与刑法的关系：调整范围不同，但违反税法情节严重触及刑律者，将受刑事处罚。 【例题·单选题】2009年2月，在下列法律中，明确用“逃避缴纳税款”取代“偷税”概念的是（）。 A.《中华人民共和国宪法》第56条 B.《中华人民共和国税收征收管理法》第63条 C.《中华人民共和国刑法》第201条 D.《中华人民共和国企业所得税法》第42条 【答案】C4.税法与行政法的关系：税法与行政法有着十分密切的联系，这种联系主要表现在税法具有行政法的一般特征；但又与一般行政法有所不同——税法具有经济分配的性质，并且是经济利益由纳税人向国家的无偿单向转移，这是一般行政法所不具备的。第二节 税法基本理论一、税法的原则（掌握，能力等级1）税法的原则是反映税收活动的根本属性，是税收法律制度建立的基础。 税法原则包括税法基本原则（四项）和税法适用原则（六项）。 【复习要求】明确分类；知晓运用 （一）税法基本原则 1.税收法定原则 也称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定。税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则。2.税法公平原则 一般认为税收公平原则包括税收横向公平和纵向公平，即税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。税收公平原则源于法律上的平等原则。 3.税收效率原则 税收效率原则包括两个方面，一是指经济效率，二是指行政效率。前者要求有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率。 4.实质课税原则 是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。（二）税法适用原则 1.法律优位原则 其基本含义为法律的效力高于行政立法的效力，还可进一步推论税收行政法规的效力优于税收行政规章效力；效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的。 2.法律不溯及既往原则 即新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法。 3.新法优于旧法原则 也称后法优于先法原则，即新旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。4.特别法优于普通法原则 对同一事项两部法律分别订有