[管理学]2-税负与管理.pptVIP

第二讲 公司税负与管理 1、税负的概念及其度量 2、公司税负及其构成 3、公司税负的影响因素 4、企业税务为什么要管理？ 5、政府税收与企业税务管理有何联系？ 6、企业税务管理对其税负有何影响？ 7、当前企业税务管理存在哪些误区？ 8、企业税务管理管什么？ 9、企业税务管理该怎么管？ 引例： 甲企业2008年实现营业收入3.5亿，净利润5000万元，共计缴纳各种税额7000万元。 乙企业2008年实现营业收入5000万元，净利润1200万元，共计纳税800万元。 问：甲、乙两企业谁的税负更重？ 假如甲乙两企业处在不同行业，那么，这就产生不同行业的税负差异问题；假如甲乙两企业处在同一行业，那就产生同行业不同类型企业的税负差异问题。政府有责任维护企业间的税负水平大体平衡，这就是纳税公平问题。 [巴菲特等全美100位首富曾联名反对布什政府提出的减税方案，理由是富人的税负明显低于低收入者。] 一、税负的概念及其度量 1、概念 税负----即税收负担的简称，是对纳税人而言，反映纳税人承担税额的量度。 税收---即税收收入，是对征税者而言，反映征税主体的征税规模。 税务---即税收事务或纳税事务，对征税者和纳税人都适应 三者不宜混同，这如同收入与成本不是一回事一样，那种混为一谈的说法显然不合逻辑。 2、税负的分类 通常分如下几种： 名义税负---法律规定纳税人应承担的税额或税负； 实际税负---纳税人最终承担的税额或税负比率； 直接税负---纳税人和负税人一致，不能转嫁税负； 间接税负---税负可发生转嫁，纳税人和负税人可能不一致； 宏观税负---反映国家的税收总额占GDP或国民总收入的比重 微观税负---反映纳税人单位收入额或单位利润额须承担的税负额。 3、宏观税负与拉弗曲线 从下列数据看我国税负增长变化： ①、改革开放近30年以来，GDP以年均9%左右的速度增长，而税收收入则以年均17.3%的速度增长；近五年的年均增长速度达22%。 ②、1994年我国税收总额5071亿，1999年突破10000亿，2004年25718亿，2005年31866亿，2006年37200亿，2007年4.9万亿,2008年约6万亿。 ③、2006年GDP 总额约20万亿，税收总额3.7万亿，占18.5%，2007年GDP增长率约11.5%，而税收增长约30%，达4.9万亿。 近年来我国税收收入占GDP比重示意图 宏观税负的度量 ●宏观税负指标----反映社会总体税收负担水平 国民生产总值负担率（T/GNP）＝税收总额÷国民生产总值 ＝T÷GNP×100% 国内生产总值负担率＝T÷GDP×100% 国民收入负担率＝T÷NI×100% 目前国际上比较通用的是T/GNP和T/GDP,用来衡量一国的税负轻重，俗称“痛苦指数”。目前我国的总体税负水平约为GDP 的20%～25%，在国际上大约排在前3～5位。 ★请分组讨论下列问题： 08年我国政府提出，为应对世界金融海啸、经济增长下滑的趋势，将实行结构性减税的政策，请问，政府的这一政策你觉得合适吗？ 4、微观税负的度量 ●微观税负指标-----衡量纳税人的具体税负水平 企业综合税负率＝企业缴税总额÷企业收入额或盈利总额×100% 即企业每1元收入需纳多少税? 每获得1元税后利润要纳税多少？ 个人收入税负率＝实际缴税额÷收入总额×100% 在我国，目前有的企业单位净利润的总税负率达1～1.5元左右，但多数企业并不清楚自身具体的税负率水平究竟是高还是低。 二、公司税负及其构成（p148） 企业税负大致由四部分构成： A---基本税负或刚性税负； B---选择性税负，政策上可规避或减免的; C---弹性税负，技术上可依法规避的税负； D---超额税负或违规受罚的额外税负； 总税负=A+B+C+D 可能节省的税负=B+C+D 不同税负的节税思路： 基本税负—必须承担，属最低义务； 选择性税负----靠决策选择减轻，靠利用政策得法 ； 弹性税负减轻----靠节税技巧，靠业务操作思路来规避； 额外税负----靠规范管理，靠强化管理去避免 三、税负的影响因素 1、宏观税负的影响因素 包括：经济制度因素、社会历史因素、经济发展水平、经济政策因素（扩张或紧缩）、财政收入结构等。 一方面，税收必然会影响消费、储蓄、投资等社会经济行为； 另一方面，社会各类因素又会影响税收政策的选择。 因此，税收与经济运行是相互依存和相互制约的。 2、影响微观税负的因素 包括：税率高低