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全面预算（袁寒松） 全面预算 一、全面预算概述 （一）全面预算的概念 任何一个企业，不论规模大小，它所掌握的人力、物力和财力的资源总是有一定限度的。企业的全部资源，主要是为了能满足生产和销售规定的产品，供应规定的劳务，并达到目标利润所必需的数量。为了以较少的资源取得尽可能大的经济效益，就必须事先搞好规划工作。 企业的规划通常包括两个部分：一部分是用文字加以说明的，叫做“计划”；另一部分使用数字和表格加以反映的，叫做预算。因此，预算是计划的数量说明（不只是金额的反映），计划是预算的文字说明。 把企业全部经济活动过程的正式计划，用数量和表格形式反映出来，就叫做“全面预算”，即全面预算就是企业总体规划的数量说明。 二、怎样编制全面预算 1.应当由企业的销售部门按照预测分析所列出的计算公式，根据已确定的目标利润，预测目标销售量，然后再通过市场调查进行销售预测，并千方百计地增加花色品种、提高产品质量、降低产品成本，以保证目标销售量（额）和目标利润的实现。 2.生产部门根据销售部门确定的预计销售量以及产品的期初、期末存量，计算出计划期的预计生产量。 3.采购部门必须根据计划期的预计产量和期初、期末存料量，购进足够的合格材料，保证完成产品生产的需要。 4.人事部门必须根据计划期的生产任务，配备足够的工人和技术力量。 5.财务部门要根据以上各业务部门在计划期间的经济活动，适当地调度资金、安排资金，保证有足够的货币资金使用。 三、编制全面预算的作用 1明确今后奋斗的目标 2协调各职能部门的工作 3控制日常经济活动 4评定实际工作成绩 四、全面预算的内容和编制方法 （一）业务预算 业务预算是反映企业在计划期间日常发生的各种具有实质性的基本活动的预算。它主要包括：销售预算、生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、单位生产成本预算、推销及管理费用预算等。 1.销售预算 销售预算编制的根据：科学的销售预测；产品的销售单价；产品销售的收款条件。 例：假定海宁公司在计划年度（2010年）只生产和销售一种产品，销售单价为75元，每季的商品销售在当季收到货款的占40%，其余部分在下季收讫。基期末的应收账款余额为24000元。该公司计划年度的分季销售预算如下表所示： 2.生产预算 有了销售预算后，就可根据每季度的销售量按产品名称、数量分别编制生产预算。 生产预算的编制根据：销售预算的每季预计销售量；计划期间每季的期初、期末存货量 生产预算一般只确定计划期的预计产量，不涉及任何成本金额，故无需编制附表。 年度分季的生产预算编好以后，为了保证生产任务的顺利进行，还应根据企业的具体情况排出生产进度日程表。 续例：假定海宁公司各季度的期末存货按下一季度销售量的10%计算，各季期初存货与上季期末存货相等。结合期初、期末的存货水平，编制计划年度的分季生产预算。 海宁公司生产预算 2010年度 单位：件 3.直接材料采购预算 确定生产预算并安排生产进度后，就应据以编制直接材料采购预算。直接材料采购预算也要考虑计划期间的期初和期末的存料水平。 直接材料采购预算编制的根据：生产预算的每季预计生产量；单位产品的材料消耗定额；计划期间的期初、期末存料量；材料的计划单价；采购材料的付款条件等。 应按材料类别分别计算出预计购料量，再乘上计划单价，填入预算表内。 例：续例：假定海宁公司单位产品的材料消耗定额为2千克，计划单价为5元/千克。每季度的购料款当季付50%，其余在下季度付讫。各季度的期末存料按下一季生产需要量的20%计算，各季期初存料与上季期末存料相等，期初应付购料款为6000元 海宁公司采购预算（2010年度） 4.直接人工预算 直接人工预算也是以生产预算为基础进行编制的。 直接人工预算编制的根据：生产预算中的每季预计生产量；单位产品的工时定额；单位工时的工资率（包括基本工资、各种津贴及社会保险等）。 由于企业往往需要雇佣不同工种的人工，那就应该按不同工种分别计算，然后予以合计。 续例：假定海宁公司在计划期间内所需直接人工只有一个工种，单位产品的工时定额为5工时，单位工时的工资率为4元，现根据计划期生产预算的预计产量，编制直接人工预算。 海宁公司直接人工预算 2010年度 5.制造费用预算 这项预算亦称“工厂间接费用预算”。它包括生产成本中除直接材料和直接人工以外的一切费用明细项目。这些费用项目必须按成本习性划分为变动费用和固定费用。 制造费用预算编制的依据：计划期的一定业务量（如全年产量所需工时总数）；上级管理部门下达的成本降低率；计划期间各费用明细项目的具体情况等。 制造费用预算编制的方法