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课征法人所得税的概要（法人税、法人居民税、事业税） 1 .法人所得税的课征和税率 在日本，对法人的活动所产生的收入要课征法人税(国税)、法人居民税(地方税)和事业税（地方税）(以下统称“各种法人税”)。除了部分特例之外，法人居民税、事业税的应税收 入范围和计算方法均按法人税的方法执行。法人居民税除了针对收入课征之外，还实行根据注册资金等以及职工人数为课税标准的均摊课征方式。此外，对于资本金大于1亿日元 的法人课征外形标准税作为法人事业税（译注:外型标准课税：依据注册资金、销售额、设施面积、职工人数等体现企业规模的外形表征数据的征税制度.请参见下表）。 上述针对收入课征的各种法人税均按公司每个会计年度的收入作为课税标准。 除此之外，作为各种法人税，还有针对清算所得或退休年金等公积金征收的税项。 针对各会计年度收入的法人税、法人居民税和事业税的税率(法人所得的税负以及均摊部分)如下 所示(以东京都的小规模企业为例)。然而，根据法人的经营规模和所在地方政府的因素，地方税的税率有所不同。 法人所得的税负 应税所得金额的划分 400万日元以下 大于400万日元800万日元以下 大于800万日元 法人税法人居民税(1) 都道府县民税(2) 区市镇村民税事业税地方法人特别税 18.00%0.9%2.21%2.70%2.30% 18.00%0.9%2.21%4.00%3.30% 30.00%1.50%3.69%5.30%4.30% 综合税率 26.11% 28.41% 44.79% 实际税率 24.87% 26.48% 40.87% 法人税的使用期限：2009年4月1日至2011年3月31日。 关于法人居民税和法人事业税，以东京都的情况举例，但是条件如下： 1亿日元以下。 1,000万日元以下且所得金额在2,500万日元以下。 2个都道府县（译注：都道府县相当于省市自治区） 2011年以后的会计年度请按照以下税 但是，以符合上述条件的法人为前提。 应税所得金额的划分 400万日元以下 大于400万日元800万日元以下 大于800万日元 法人税法人居民税(1)都道府县民税(2)区市镇村民税事业税地方法人特别税 22.00%1.10%2.70%2.70%2.30% 22.00%1.10%2.70%4.00%3.30% 30.00%1.50%3.69%5.30%4.30% 综合税率 30.80% 33.10% 44.79% 实际税率 29.33% 30.85% 40.87% 法人居民税 均摊课税部分 (金额单位:日元) 注册资金等金额 职工人数 均摊部分 大于￥5,000,000,000 - 超过50人 ￥3,800,000 大于￥1,000,000,000 ￥5,000,000,000以下 超过50人 ￥2,290,000 大于￥5,000,000,000 - 50人以下 ￥1,210,000 大于￥1,000,000,000 ￥5,000,000,000以下 50人以下 ￥950,000 大于￥100,000,000 ￥1,000,000,000以下 超过50人 ￥530,000 大于￥100,000,000 ￥1,000,000,000以下 50人以下 ￥290,000 大于￥10,000,000 ￥100,000,000以下 超过50人 ￥200,000 大于￥10,000,000 ￥100,000,000以下 50人以下 ￥180,000 - ￥10,000,000以下 超过50人 ￥140,000 - ￥10,000,000以下 50人以下 ￥70,000 日本法人、分支机构等的设立和税务登记 根据日本的法律在日本新设了日本法人或新设分支机构等之后，要在设立设置后的一定期限 内向税务主管部门提交税务申报材料。 此外,以下两种情况也需要提交税务申报材料 (1)外国法人虽然未设立分支机构等但在日本国内获得了法人税项下的应税收入； (2)虽然未设分支机构但通过符合以下规定条件的场所或人员从事相关活动。 未设立分支机构而从事相关活动的外国法人需要进行税务申报的情况 1.在日本国内提供建筑、安装、组装等其他作业或提供作业的指挥监督等劳务超过1年者 2.通过以下列举的特定的代理人开展业务的情况下： a.拥有为该外国法人签订业务合同的权限并能经常性行使此权限者 b.为该外国法人保管能满足客户通常需求的一定数量的资产，并可按客户要求交付该项资产者 c.专门或主要为某一家外国法人签署相关业务合同而经常性地从事接受订货、谈判或其他行为中的重要工作