税法第8章_个人所得税教材教学课件.ppt

第6节 应纳税额的计算 王某当月取得工资收入9400元，当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计1000元，费用扣除额为3500元，计算王某当月应纳税所得额 。 二、个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算 1.应纳税所得额的确定 应纳税所得额=年应税收入额－成本、费用及损失 (1)收入总额 (2)准予扣除的项目 2.应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 第6节 应纳税额的计算 第6节 应纳税额的计算 二、个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算 【例题·多选题】下列有关个体工商户计算缴纳个人所得税的表述，正确的有（　）。　　A.向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许税前据实扣除　　B.每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的50%扣除　　C.每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除　　D. 将其所得通过中国境内的社会团体向教育和其他社会公益事业的捐赠，捐赠额不超过其利润总额12%的部分允许税前扣除 第6节 应纳税额的计算 【例题·计算题】2010年某个体工商户取得销售收入40万元，将不含税价格为5万元的商品用于家庭成员和亲友消费；当年取得银行利息收入1万元，转让股票取得转让所得10万元，取得基金分红1万元。计算该个体工商户允许税前扣除的广告费和业务宣传费限额。 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得的计算 1、应纳税所得额的确定 应纳税所得额=年收入额－必要费用 注：每一纳税年度的收入总额，是指纳税人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得之和。 2、应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数 第6节 应纳税额的计算 第6节 应纳税额的计算 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得的计算 【例题·多选题】下列各项中，对企事业单位的承包、承租经营所得的税务处理办法正确的有（　）。　　A.对企事业单位的承包、承租经营所得，计算个人所得税时可扣除的必要费用为每月3500元　　B.承包人对被承包企业经营成果拥有所有权的，在计算个人所得税时，承包者上缴的承包费用可作为费用扣除　　C.纳税人的承包期在一个纳税年度内，经营期不足12个月的，应将收入换算为12个月计算缴纳个人所得税　　D.承包人对被承包企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同规定取得一定所得，其所得按“工资、薪金”项目征税　　 (1)每次收入不超过4000元的： 应纳税额=(每次收入额-800)×20% (2)每次收入在4000元以上的： 应纳税额=每次收入额×(1-20%)×20% (3)每次收入的应纳税所得额超过20000元以上的 应纳税额＝每次收入额×(1－20％)×税率－速算扣除数 四、劳务报酬所得应纳税额的计算 第6节 应纳税额的计算 五、稿酬所得应纳税额的计算 第6节 应纳税额的计算 1、费用扣除——与劳务报酬所得相同　每次收入不超过4 000元的，定额减除费用800元；每次收入在4 000元以上的，定率减除20%的费用。 2、应纳税额的计算方法——减征30%　　应纳税额＝应纳税所得额×适用税率（20%）　　实际缴纳税额＝应纳税额×（1－30%） 五、稿酬所得应纳税额的计算 第6节 应纳税额的计算 【例1】根据个人所得税法的有关规定，下列表述正确的有（　）。　A.同一作品分次取得的稿酬应合并为一次纳税　B.同一作品再版取得的稿酬，应按两次所得纳税　C.同一作品出版后，添加印数取得的稿酬应按两次所得纳税　D.同一作品在两处同时出版、发表取得的稿酬所得合并为一次纳税　E.同一作品先在报刊上连载，然后再出版取得的稿酬所得应合并为一次纳税 【例2】某工程师2008年2月因其编著的教材出版，获得稿酬9 000元，2008年6月因教材加印又得到稿酬4 000元。计算该工程师取得的稿酬应缴纳的个人所得税。 六、特许权使用费所得应纳税额的计算 (1)每次收入不超过4000元的： 应纳税额=（每次收入额－800）×20% (2)每次收入在4000元以上的： 应纳税额=每次收入额×(1－20%) ×20% 第6节 应纳税额的计算 内蒙古工业大学管理学院 李晓红 税法 Taxation Laws 税法 引导案例 第六章 个人所得税法 税法 例题解析 本章重点与难点 本章要求全面掌握个人所得税的计算。 本章重点： 1、应税所得项目 2、应纳税所得额的规定