《公共部门财务审计》固定资产循环审计.ppt

* * 固定资产循环审计 审计精要 一、概述 （一）概念 固定资产循环是指企业生产经营过程中伴随着固定资产的增减变化和折旧的计提而发生的固定资产实物和价值的流转过程。 （二）业务流程 1.固定资产购置业务流程 提出购置申请 编制和审批采购计划 下达采购通知单 办理采购 审核凭证并付款 2.固定资产退出业务流程 提出退出申请 经济和技术鉴定 退出清理 登记入账 3.固定资产折旧业务流程 核定折旧率 审核批准折旧率 计提折旧 财务处理 （三）重要凭证和记录 固定资产循环涉及的重要凭证和记录又以下几种： 1.固定资产购置业务循环内部控制中使用的主要文件 2.资产退出业务循环内部控制的主要文件 3.固定资产折旧业务循环内部控制的主要文件 （四）固定资产循环的内部控制 1.职责分工 固定资产采购或退出、审批、验收、保管和使用、账务处理等业务明确划分责任，由专门部门和人员按照规定流程和手续共同完成。 2.信息传递程序控制 建立以审批、签约、验收、复核、移交、计算、记录为主要控制点的信息控制流程 3.实物控制 实物控制职责在各具体业务部门，应建立归口管理控制、检修管理控制、调拨移动哭哦皮能告知，并正确及时地处理盘盈、盘亏。 （五）审计目标与范围 1、审计目标 固定资产循环审计的总目标，是评价受该业务循环影响的各账户余额、发生额是否真实、正确与合法，具体审计目标包括以下几个方面： 存在或发生，完整性，估计与截止，准确性，权利与义务，分类与披露 2、审计范围 固定资产循环的审计，通常可以独立于其他业务循环进行，然后随着证据的积累再与其他循环的审计结合起来。 （六）重要性与风险 1、重要性 固定资产循环是企业管理人员分析业务风险、涉及及执行内部控制的基础。 2、风险 固定资产循环具体划分为固定资产购置、固定资产退出、固定资产折旧三个系统。 审计人员对篝火与付款循环审计中应关注的风险有：财务风险，合格风险，经营风险 二、符合型测试 （一）符合性测试的审计内容 审计人员对三台股份公司股东你哥资产循环审计的符合性测试，主要包括以下审计内容： 1.了解并描述该循环的内部控制 2.固定资产构建业务符合性测试 3.固定资产退出业务符合性测试 （二）符合性测试的审计流程 固定资产循环的符合性测试主要审计程序如下： 深入了解固定资产的内部控制 验证固定资产的新增手续 验证固定资产退费手续 首演固定资产验收报告 检查固定资产账、卡的设置情况 评价固定资产循环内部控制 （三）符合性测试的审计工作底稿 固定资产循环内部控制制度调查表 固定资产内部控制测试程序表 三、实质性测试 （一）实质性测试的审计内容 1.固定资产及折旧 1.测试固定资产的增加情况 2.测试固定资产的减少情况 3.测试福鼎资产结存的情况 4.验证累计折旧的正确性 2.工程物资 按行业会计制度规定，企业购入为工程准备的 物资，在“在建工程”科目下设的“工程物资”明细 科目内核算。 3.在建工程 （1）核对在建工程明细账与总账余额是否相符。 （2）测试在建工程的增加情况。 （3）测试在建工程的减少情况。 （4）测试在建工程的期末余额。