《内部财务控制理论与实务》课件PPT：第4章 负债控制.ppt

第四章 负债控制 负债控制 第一节 应付账款控制 一 . 应付账款控制制度 对应付账款的控制包括： 1. 应付账款的记录必须由独立于请购、采购、验收、付款的职员来进行。 2. 应付账款的入账还必须在取得和审核各种必要的凭证以后才能进行。 3. 对于有预付账款的交易，企业在收到供应商发票后，应将应付金额冲抵部分发金额后记录应付账款。 4. 企业必须分别设置应付账款的总账户和明细账户。 5. 对于享有折扣的交易，良好的控制制度要求将供应商发票金额扣去折扣 金额的净额来登记应付账款。 6. 每月末来自供应商的对账单必须同应付账款明细账余额相核对。 第一节 应付账款控制 二 . 货款支付控制 1. 对于现金支付的交易，付款部门在付款前必须检查供应商的发票是否盖有“付讫”戳记，以防止已经支付的款项重复支付；还要审查支付款项是否具备与该款项有关并已取得核准认可的验收报告单，以及是否符合供应商发票上的数量、价格、合计数和折扣条件等。 2. 对于应付账款，付款人应检查付款凭证和是否经授权人批准。 3. 会计部门应定期或不定期地检查应付账款的明细账和有关文件。 4. 对于因退货或者让利而造成的应付款借项，在良好的控制制度之下，也可于没有收到供应商的贷款通知单之前，从付款金额中予以扣除。 5. 企业应当按照财政部会计工作规范规定的对账要求，核对相关的总分类账、明细分类账和实物账，以达到账账相符、账证相符、账实相符。 6. 企业应当加强对采购交易凭证和文件的管理，明确各种凭证的登记、领用、传递、保管、注销等环节的职责权限和程序。 第一节 应付账款控制 三 . 应付账款财务内部控制 （一）. 控制付款的条件和时机 1. 控制应付款的条件。 财会部门一定要与采购部门一起商讨，制定有关向各供应商订货时所要求的付款 条件。 2. 把握应付款的时机。 在付款控制上，既要让供应商看到企业有较强的还款能力，不动摇对企业的信心，又能将账款拖至不损害与供应商关系的最有利时刻再付出，这就是“度”。 第一节 应付账款控制 （二）利用财会程序延迟付款 主要有利用承兑汇票、设立零余额账户和远距离付款等方法。以财会程序复杂、环节多为理由来为拖延付款作辩解，比其他理由更容易令客户接受。但是这种办法不能用在长期拖欠上，短期的可以拖一至两个月。 back 第二节 筹资控制 第二节 筹资控制 一 . 授权审核控制 筹资业务的控制，懂事会在事先应批准授权一名负责筹资业务的高级管理人员，通常是财务经理，对他所负的责任予以明确。财务经理应在经营活动中预算所需的资金，并编制筹资计划。如果筹资计划是由财务经理授权其他职员拟定的，他必须对最后的审定负责。筹资计划最后必须提呈董事会审核。 第二节 筹资控制 二 . 债券发行过程控制 该过程控制的具体内容包括： 1. 债券发行、收款记录职务相分离。 2. 核对交款清单、应付债券明细账和银行收款通知金额的一致性。 第二节 筹资控制 三 . 银行借款业务过程控制 该过程控制内容包括： 1. 银行借款审批、收款、记录职务相分离。 2. 借款合同须经主管领导审批。 3. 核对银行收款通知和借款合同金额的一致性。 第二节 筹资控制 四 . 债券保管控制 对于已经核准且已印刷好的但尚未发行的公司债券，应当委托独立的机构代为保管。 如果自行保管未发行的公司债券，应指定专人存放于保险箱中保管，并详细记录债券簿。 对到期收回的债券，必须于归还本金的同时戳盖作废或注销的记号。 第二节 筹资控制 五 . 还款安排控制 （一）企业负债筹资的还款方式 企业负债筹资的还款方式主要有以下几种： 1. 到期日一次偿还。 2. 定期偿还相等份额的本金。 分批偿还。 借款企业应按照所借款项的未来使用状况，确定较适合的还款方式，并与银行协商后写进借款合同 第二节 筹资控制 （二）利息支付控制 为了保证按期偿还利息，企业应安排专门人员负责利息的计算工作，并在不同债券的利息支付日期分别在利息支付备忘录上予以记载，防止可能发生的违约事件。 对于长期票据，受息人可能只有一个或少数几个，内部控制就比较简单。 公司债券的受息人较多，企业可以委托代理机构对外偿付利息。 第二节 筹资控制 （