《内部财务控制理论与实务》课件PPT：第5章 所有者权益.ppt

LOGO LOGO 出资人的所有者权益控制 经营者的所有者权益控制 第五章 所有者权益 第一节 出资人的所有者权益控制 第一节 出资人的所有者权益控制 一、两权分离条件下的所有者和经营者的关系 公司制企业产权关系的主要特征是企业的财产所有权分离为两种权利: 出资人的所有权 企业的法人所有权 第一节 出资人的所有者权益控制 二、委托代理问题的解决 （一）委托代理问题的表现 1.经营动力不足，行为短期化 2.为己谋取私利，伤害委托人利益 3.隐瞒谎报信息，欺骗委托人 第一节 出资人的所有者权益控制 （二）委托代理关系的控制机制 1.EVA评价控制 2.报酬激励 3.适度的公司负债 4.适度的股份集中 5.经理人市场制约 第一节 出资人的所有者权益控制 三、有效的公司董事会 （一）大量吸纳外部董事 （二）接收敬业且有能力的成员 （三）成立明确的分工委员会 第一节 出资人的所有者权益控制 四、财务总监委派制 （一）财务总监的地位 财务总监是企业法人治理结构的重要环节，同时也是企业经营管理的重要组成部分。 财务总监管理和控制着企业的会计、财务和审计职能，并且具有直接向董事会报告的权利。 第一节 出资人的所有者权益控制 （二）我国财务总监委派制模式分析 财务总监由董事会委派 财务总监由总经理委派并直接对总经理负责 财务总监由母公司或相应的政府机关委派 第一节 出资人的所有者权益控制 （三）财务总监权责界定分析 财务总监职责三种类型： 以出资人身份实施财务监督 介入公司管理层，总理财务管理事务 执行财务监督、财务决策双重职能 第一节 出资人的所有者权益控制 （四）财务总监的独立性 与经营者人事关系的独立性 与被派驻单位经济关系的独立性 职权上的独立 第一节 出资人的所有者权益控制 五、监事会和内部审计部门的监督 监事会对股东大会负责 公司内部的审计部门负责对公司经营状况以及公司管理层、财务总监进行监控 第二节 经营者的所有者权益控制 第二节 经营者的所有者权益控制 （一）股权筹资业务简述 1.普通股筹资 优点 缺点 2.优先股筹资 优点 缺点 第二节 经营者的所有者权益控制 (二)股本的控制制度 1.股本筹资业务的审批 （1）股本筹资是否是最优筹资方式以及发行何种股票 （2）股票发行应选用什么样的方式以及多大的规模 （3）企业应选择什么样的发行价格和发行时机 2.股票的签发与发行 第二节 经营者的所有者权益控制 3.股票的保管与记录 （1）对库藏股设置单独的账簿来记录重新取得和再发行的情况 （2）定期清点库藏股 （3）限制性接触，非有关人员不得接触库藏股 （4）库藏股发行前，必须由具有会签资格的高级职员会签并取得批准文件 第二节 经营者的所有者权益控制 二 资本公积的控制 （一）资本公积形成的控制 1.资本（股本）溢价形成的资本公积 2.接受现金与非现金捐赠形成的资本公积 3.外币折算差额形成的资本公积 4.被投资单位接受捐赠等形成的资本公积 （二）资本公积用途的控制 第二节 经营者的所有者权益控制 三 留存收益的控制 （一）盈余公积的控制 1.盈余公积计提控制 2.盈余公积使用控制 （二）股利发放控制 1.股利政策的选择 （1）剩余股利政策 （2）固定或持续增加的股利政策 （3）低正常股利加额外股利政策 第二节 经营者的所有者权益控制 2.股利发放的控制制度 （1）股利发放决策的控制 （2）股利支付的控制 （三）盈余管理 1.盈余管理存在条件分析 （1）会计报告系统的缺陷 第二节 经营者的所有者权益控制 （2）委托代理关系导致信息不对称 2.盈余管理的动机 3.盈余管理的基本种类 （1）围绕资本市场的盈余管理 （2）围绕委托代理关系的盈余管理 （3）围绕行业监管的盈余管理 4.盈余管理的规范 第二节 经营者的所有者权益控制 四 利润的控制 （一）利润形成的内部控制 1.营业利润形成的控制 （1）编表 （2）审表 （3）稽核 （4）记账 （5）对账 2.营业外收支的控制 （1）审批 （2）审核 （3）稽核 （4）记账 （5）对账 第二节 经营者的所有者权益控制 3.投资收益的控制 （1）交易授权 （2）记录完整 （3）职务分离 （4）定期盘点 4.所得税的控制 （1）真实性 （2）合法性 （3）正确性 第二节 经营者的所有者权益控制 （二）利润分配的内部控制 1.利润分配的控制点 （1）编表 （2）审核 （3）稽核 （4）记账 （5）对账 （6）总审 2.利润分配的控制项目 （1）审查有无税前支付滞纳金及罚款 （2）