第七章_税务审查的代理.ppt

案例分析 第七章 税务审查的代理 税务代理实务Tax Agent Practice 税务审查的基本内容 流转类税的纳税审查 所得类税的纳税审查 内容提要 1．营业额大但长期亏损或微利经营；2．长期亏损但生产经营规模不断扩大（如不断增资、从股东或其他企业不断借入款项、固定资产规模不断增大、营业收入稳步增长等）；3．营业额大且微利经营但销售对象或订单来源单一；4．常规判断有边角料、废品等出售但无其他业务利润； 5．长期不作盘盈、盘亏处理；6．有直接长期股权投资或其他关联关系但不进行关联往来申报；7．税收优惠期间利润高，优惠期满后利润率下降较大；8．工程施工企业营业额高但应收账款不符合正常比例；9．增值税税负波动大或连续3个月零申报及长期税负水平低于同行业；10．增值税税负高但所得税税负低； 易触发税务稽查、反避税调查的30条重要信息 11．常规判断属一般常规性企业但无形资产金额较大并呈成长态势；（支付专利非专利费）12．资本公积项目余额大；13．其他应收等往来项目余额大；14．预收、预付账款项目余额大；15．存货项目余额大且不断增长；16．增值税留抵税额大但存货余额小且明显不匹配；17．进料加工企业但内销收入增长较快的；18．常规判断企业盈利能力强但个人所得税申报金额较低；19．财务报表及纳税申报表项目关系存在错误；20．拥有不动产（尤其是土地）的企业但进行股权转让的；（同时关注股权的转让方与受让方） 易触发税务稽查、反避税调查的30条重要信息 21．广告公司应付（或预付）账款项目余额大；22．未分配利润项目的余额大幅度下降；23．房地产开发企业利润表申报的利润率长期与预缴所得税采用的预计利润率趋同的；24．核定应税所得率征收企业所得税的企业利润表反应的金额与缴纳的所得税不配比；25．有明显迹象拥有或使用较多的不动产但未申报房产税及土地使用税；26．营业外收入、财务费用、投资收益项目金额变化较大；27．在年度内发生重组并购交易的；28．向境外（或关联企业与个人）大额支付商标使用权费、管理服务费等非实质性劳动支出；29．营业收入大但印花税申报金额小的；30．关联交易迹象明显的。 易触发税务稽查、反避税调查的30条重要信息 第一节 税务审查代理概述 税务代理人以国家税收、税收政策、征管制度和财务制度为依据，对纳税人是否按国家税法规定计算缴纳税款、履行纳税义务的情况进行的审查监督代理活动。 税务审查代理 纳税人税收法律规定的执行情况 纳税人会计法和财务制度的落实情况 纳税人的财务资料和与纳税有关的财产实物 税务审查代理的一般内容 税务审查代理的内容 不同税种，具有不同的审查内容 流转类税：计税价格和计税范围是否正确、税款计算是否正确、及时上缴 所得类税：收入、扣除项目是否正确、税收调整项目是否正确 其他税：计税依据是否正确 税务审查代理的具体内容 税务审查代理的内容 顺查法与逆差法 详查法与抽查法 核对法和查询法 比较分析法和控制计算法 一般性方法 税务审查的基本方法 顺查法 按照会计核算程序，从原始凭证开始、依次审查账簿、核对报表、最后审查纳税情况。 逆差法 以会计核算的相反顺序，从分析报表开始，对有疑点的地方再进一步审查账簿和凭证。 核对法 根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，审查账证、账账、账表以及账实的关系。 查询法 根据查账的线索，通过询问或者调查的方式，取得必要的资料或旁证的一种方法。 税务审查的一般方法 比较分析法 将账面资料和账面历史、计划、同行和同类的相关资料进行对比分析，找出问题。 控制计算法 根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，提供测算以证实账面数据是否正确的方法。如：以产核销，以耗定产。 报表的审查方法 账簿的审查方法 凭证的审查方法 应用性方法 税务审查的基本方法 主要方法是比较分析法 重点项目的审查：如资产负债表中的应收、应付账款、存货等，利润表中的销售收入和销售成本 相关财务比率的审查：如销售利税率、净资产收益率等 报表的审查方法 税务审查的应用性方法 账表的核对 账账的核对 重点科目的前后期比较 账簿 的审查方法 税务审查的应用性方法 外来原始凭证的真实性、合法性和完整性的审查 自制原始凭证的种类、格式和使用情况、附件 记账凭证的科目对应关系、与原始凭证的对应关系 凭证的审查方法 税务审查的应用性方法 第二节 流转类税的审查 计税价格和计税范围是否正确 税款计算是否正确 税款是否及时上缴 流转类税的审查重点 纳税人一般纳税人类型的审查 销项税金的审查：计税销售额、税率 进项税金的审查：进项凭证、进项转出 出口退税的审查：出口产品、出口收汇 增值税的审查 计税依据的审查：价外费用 税率的审查：兼营行为 已纳税款扣除的审查：扣除范围