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现金流量表 第一课 财务三大报表 现金流量表的概念 现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。其中，现金是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款；现金等价物是指企业持有的期限短（一般是指从购买日起3个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 掌握两点 1、时间：一定会计期间 2、内容：现金和现金等价物的流入和流出 * 现金流量表的作用 第一课 财务三大报表 （1）有助于所有者、债权人评估企业产生未来有利现金流量的能力。 （2）有助于所有者、债权人评估企业偿还债务、支付股利和对外筹资的能力。 （3）便于会计报表使用者分析本期净利润与经营活动现金流量之间差异的原因。 （4）便于会计报表使用者对报告期内与现金有关或无关的投资和筹资活动进行恰当评估。 * 现金流量表的内容 第一课 财务三大报表 1.经营活动产生的现金流量 通过经营活动产生的现金流量，可以说明企业的经营活动对现金流入和流出的影响程度，并由此可以判断企业在不动用对外筹得资金的情况下，是否足以维护生产经营、偿还债务、支付股利和对外投资等。 2.投资活动产生的现金流量 通过投资活动产生的现金流量可以分析企业通过投资获取现金的能力,以及投资活动产生的现金流量对企业现金流量净额的影响程度。 3.筹资活动产生的现金流量 通过筹资活动产生的现金流量，可以分析企业筹资能力，以及筹资产生的现金流量对企业现金流量净额的影响程度。 * 现金流量表的结构 第一课 财务三大报表 我国现金流量表包括正表和补充资料两部分。 正表是现金流量表的主体、核心，企业在一定会计期间现金流量的信息主要通过正表提供。正表采用报告式结构，按照现金流量的性质，依次分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映现金及现金等价物的净增加额。 现金流量表补充资料包括三部分内容：将净利润调节为经营活动的现金流量（即按间接法编制的经营活动现金流量）；不涉及现金收支的投资和筹资活动；现金及现金等价物净增加情况。 * 现金流量表的编制思路 第一课 财务三大报表 经营活动现金流量的编制方法分为： 1、直接法：是通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。 （1）经营活动现金流入类别主要包括： a 、销售商品、提供劳务收到的现金； b、收到的租金； c 、收到的增值税销项税额和退回的增值税款； d、收到的增值税以外的其他税费的返还。 * 现金流量表的编制思路 第一课 财务三大报表 （2）经营活动的现金流出类别主要包括： a 、购买商品、接受劳务支付的现金； b、经营租赁所支付的现金； c 、支付给职工以及为职工支付的现金； d 、支付增值税款； e、支付所得税款； f、支付的除增值税、所得税以外的其他税费。 特点 （1）以利润表中营业收入为起算点； （2）反映了经营活动现金流量的各项流入 和流出内容。 * 现金流量表的编制思路 第一课 财务三大报表 2、间接法：是在净利润基础上，调整不涉及现金收支的收入、费用、营业外收支和应收应付等项目，据此计算列示经营活动现金流量。 特点：（1）以利润表中本期净利润为起算点，将按权责发生制确定利润，通过并为实际发生现金流入和流出项目的调整，计算出“经营活动现金流量”。 （2）反映出影响先见之明流量的原因，并从现金流量角度分析企业净利润的质量。 * 现金流量表的编制思路 第一课 财务三大报表 将净利润调整为经营活动现金流量，需调整的项目： （1）实际没有支付的现金费用； （2）实际没有收到现金的收益； （3）不属于经营活动的损益； （4）经营性应收应付项目的增减变化。 * 现金流量表示例 * 所有者权益变动表 第一课 财务三大报表 所有者权益变动表的概念 所有者权益变动表是指反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的会计报表。当期损益、直接计入所有者权益的利得和损失、以及与所有者（或股东）的资本交易导致的所有者权益的变动，应当分别列示。 * 所有者权益变动表的作用 第一课 财务三大报表 1、所有者权益变动表的主要目的是报告净权益的变动，分析所有者（或股东）权益增减变动情况。 2、判断企业资本（或股东）保值、增值的情况和投资者对企业的投资信心 。 3、用于分析企业获力能力，利润分配能力和资本增值能力以及是否具有持久性。 4、是与国际会计准则的“趋同”，也是