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ERP系统审计 ----以销售收款流程为例 主要内容 销售循环业务流程 相关会计科目与分录 体现在ERP系统中的功能模块 ERP系统审计要点 1 销售循环业务流程 一般來說，销售循环包含以下几项目： （1）迅速而正确地记录来自客户的订单 （2）确认客户信用程度 （3）准时提供商品或勞务 （4）正确地开立收款凭证给买方 （5）快速而正确地记錄客户收款情况 （6）将客户的购货记錄正确地过到适当的分類帐上 （7）确保商品及现金的安全 （8）编制必要的报告 1 销售循环业务流程简图 2 相关会计科目 资产负债表科目 应收帐款 应收票据 备抵呆账 现金 银行存款 存货 损益表科目 营业收入 呆账费用 销货退回与折让 3 相关会计分录 交易流程 会计分錄 是否影响财报呈现 订单作业 不会产生会计分錄 N/A Dr. 销货成本 XXX Yes 发货运送 Cr. 存货（出货） XXX （资产负债表、损益表） Dr. 应收帐款 XXX Yes 开立发票 Cr. 销货收入 XXX （资产负债表、损益表） Dr. 销货退回（收入） XXX Yes Cr. 应收帐款 XXX （资产负债表、损益表） 销货退回折让 Dr. 存货 XXX Cr. 销货成本 XXX Dr. 现金或票据 XXX Yes 收款作业 Cr. 应收帐款 XXX （资产负债表） 总账（过账） 不会产生会计分錄 N/A ERP 系统销售循环之配销系统 订单管理系统 销售分析管理系统 库存管理系统 应收管理系统 在「订单管理系统」中，可依照不同的客户设定交易条件、信用额度、运送地点，并可以不同的销货數量设定销售价格，在接单后，可透过制令管理系统了解客户订单目前的生产进度与出货的，有效的满足客户在订单上时程的需求。 在「库存管理系统」中，可管理多工厂、多仓库的存货數量与存货成本，充分掌握任何料品的现有、过去及未來库存狀况，严谨而有效率之存货盘点作业方式维持库存的正确性，批号追踪与效期有效的管理特殊材料或成品。 在「应收管理系统」中，提供多种币别之应收帐款管理及应付帐款管理，以解决不同币别之帐务管理，有效的达成收款与付款之自动化 ERP系统审计要点 作业流程 查核项目 订单作业 1.设定信用额度，考虑客户信用、保证及抵押额度。 2.尽管超出授信额度依然出货 3.销售价格低于销货成本 4.超出交货日期仍未出货 5.出货日期早于订购日期 6.化整为零分批订购，以规避授权 7.适当层级对订购之核准 发货运送 1.出货數量、单价及品名是否与订单相符 2.无订购单却有出货纪錄 开立发票 1.列出交易期间，退货占销货之比例 2.销货发票与订单中的品名、數量不同 3.出货未开立发票 销货退回折让 1.已退回之货物仍未收回 2.未经授权之折扣 收款作业 1.销货发票金额与订单不符 2.应收帐款之帐龄分析 3.出货日期晚于应收帐款日期 4.汇款通知与应收帐款不合 5.应收帐款未入账 6.收款与客户应收帐是否相符 过账（总账）作业 1.比较应收模块之帐款与总账余额是否相符 2.销退率分析 ERP系统审计要点一览图