浙江财经大学第八章 财产清查.pptVIP

第八章 财产清查 第一节 财产清查概述 一、财产清查概念 通过清查，确定实存，查明账实是否一致。 二、种类 二、种类 （一）按清查对象和范围 1、全面清查 范围：所有的财产物资 （ 4个方面） 适用： (1)年终决算之前; (2)企业改变隶属关系和经营方式之前，如企业破产、联营之前，租赁、合营、改组股份制之前 （3）开展资产评估、清产核资。 （4）主要负责人调动 2、局部清查 范围：对部分财产物资清查 适用：(1)流动性较大财产。如材料、货币资产 。 (2)贵重物资; 方法：（1）现金---出纳每日终了清点 （2）银行存款、银行借款----每月 与银行至少核对一次 （3）材料---抽查 （4）债权债务----每年至少一次 （二）按清查时间分 1、定期清查 按规定或预定计划时间清查 适用： 年末、季末、月末结账前。 2、不定期清查 临时 适用： 意外事件；出纳、物资保管人更换等。 第二节 货币资金清查 包括：现金、银行存款 1、现金 方法 实地盘点 保险柜现金 ———— 现金日记账 如帐实不等应进行账项调整 2、银行存款 方法：核对 对账单 日记账 不相符原因二种 （1）错账：差错、更正错帐 （2）未达账项 概念 种类（四种） 未达账的调整方法 具体有以下四种情况:??? (1)银行已经收款入账，而企业未作收款入账(银行已收、企业未收)的款项;??? (2)? 银行已经付款入账，而企业未作付款入账(银行已付、企业未付)的款项;??? (3)企业已经收款入账，而银行未作收款入账(企业已收、银行未收)的款项;??? (4)? 企业已经付款入账，而银行未作付款入账(企业已付、银行未付)的款项。 银行存款余额调节表 案例?? 1例如，方舟公司2012年9月30日银行存款日记账余额38080元，银行对账单余额39600元，逐笔核对后，发现有以下未达账项:(1)30日企业送存的转账支票金额1000元，银行尚未入账;??? (2)29日企业开出的转账支票金额600元，持票人尚未办理结算;??? (3)30日外单位承付的货款3000元，银行已收款入账，但尚未通知企业;??? (4)去年11月企业签出并承兑的商业汇票面额1080元到期兑付，银行已付款入账，企业未入账。 银行存款余额调节表 1 第三节 实物资产的清查 （一）永续盘存制 1、概念 日常核算中，账簿记录即记财产物资的增加，又记录其减少，随时结出余额并与财产物资的实地盘点数相核对的一种制度。 2、特点 账上有增、减、存纪录 3、优缺点 优点： （1）能够加强库存财产物资的管理 。 （2） 发生溢余或短缺时，有利于查明原因，明确责任 。 缺点：库存财产物资明细分类核算的工作量较大 4、适用 除少数特殊情况外一般都采用永续盘存制。 （二）实地盘存制 1、概念 平时，账簿上只登记增加，不登记其减少，期末根据实地盘点数倒挤本期减少数的一种方法 。 2、特点 平时，账上有增、无减。 公式: 本期发出成本=期初库存成本+本期购入成本-期末库存成本 期末库存成本=期末实地盘点库存数量×进货单价 3、优缺点 优点： 可以大大简化库存财产物资的明细核算 。（发出、计价 ） 缺点: （1）不利于对财产物资库存的管理和控制。 （2）倒挤销售成本或耗用成本， 影响正确、不便考核。 4、适用 品种多、价值低、交易频繁，数量不稳定、损耗大且难以控制的鲜活商品  盘存制度计算案例 永续盘存制与实地盘存制比较 要求：该企业领用材料采用先进先出发，完成上表数据。 永续盘存制： 本期领用=20×1000 + 21×4500=114500 期末账面结存=20000+105000 — 114500 = 10500 实地盘存制： 本期领用=？ 期末实地盘点成本=21×480=10080 本期领用=20000+105000-10080=114920 二、清查方法 按清查的涉及面（包括实物、货币、债权债务三方面） （一） 实物 1、方法：实地盘点 技术推算盘